НДС при УСН учитывается в расходах по-разному. Если вы освобождены от НДС, входящий налог включается в стоимость покупки. Если платите НДС по ставке 5 % или 7 %, входной налог в расходах не учитывается. Разберём, как это работает на практике.
Кто на УСН платит НДС, а кто нет
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока вы в этих пределах, обязанностей налогоплательщика НДС у вас нет.
Если доходы выше, вы начинаете платить НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки влияет на то, как вы учитываете входной налог. Это главное, что нужно понять до того, как считать расходы.
Освобождение от НДС: налог идёт в стоимость покупки
Пока вы освобождены от НДС, вы не предъявляете налог покупателям и не принимаете его к вычету. Суммы НДС, которые вам выставили поставщики, вы учитываете в составе расходов. Проще говоря, налог становится частью цены товара, работы или услуги.
Пример. Вы купили товар, и в счёте отдельной строкой стоит НДС. При освобождении вся сумма с налогом идёт в расходы по УСН. Отдельно вычитать НДС из расходов не нужно.
Что сделать: проверяйте счета и акты поставщиков, чтобы сумма с НДС попадала в книгу учёта доходов и расходов единой строкой. Не пытайтесь принять налог к вычету — права на вычет у вас нет.
Ставки 5 % и 7 %: входной налог в расходах не учитывается
Если вы платите НДС по ставке 5 % или 7 %, правила меняются. Суммы налога, предъявленные поставщиками, в расходах не учитываются (ст. 170 НК РФ). Вы принимаете их к вычету в общем порядке.
Это значит, что в книге учёта расходов вы отражаете стоимость покупки без НДС. Сам налог идёт в вычеты, а не в затраты. Если включить его в расходы ещё раз, вы занизите налоговую базу и получите замечания при проверке.
Что сделать: разделяйте в учёте стоимость покупки и сумму налога. В расходы — только цена без НДС. Налог — в книгу покупок и в декларацию.
Как выбрать ставку и не запутаться
Ставка 5 % или 7 % — это ваше право, а не обязанность. Применять её можно не ко всем операциям выборочно, а только ко всем сразу. Не допускается применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (п. 8 ст. 164 НК РФ). То есть нельзя одним клиентам выставлять 5 %, а другим — 22 %.
Есть и ограничение по сроку. Если вы отказались от ставки, заявление об этом действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Передумать через месяц не получится.
Что сделать: посчитайте заранее, что выгоднее — ставка 5 % или 7 % с учётом ваших покупателей и поставщиков. Решение фиксируйте в учётной политике и заявлении. Ошибка здесь стоит дорого: пересчёт за кварталы и доплата налога.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Эти сроки касаются всех, кто платит НДС, в том числе на УСН.
Что сделать: поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа. Пропуск срока по декларации — это штраф и блокировка счёта, а не просто письмо из налоговой.
Отдельно про переход. Если вы переходите с УСН на общий режим, часть расходов и налога переносится по особым правилам (ст. 346.25 НК РФ). Здесь лучше сверить учёт до подачи последней декларации по УСН.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — включать входной НДС в расходы при ставке 5 % или 7 %. Налоговая база занижается, при проверке расходы снимают, доначисляют налог и штраф.
Вторая ошибка — принимать НДС к вычету, пока вы освобождены от налога. Права на вычет нет, а в декларации появится сумма, которой там быть не должно.
Третья ошибка — менять ставку чаще, чем разрешено. Заявление действует не менее 12 месяцев, и нарушение этого правила ведёт к пересчёту.
Что сделать: раз в квартал сверяйте книгу учёта расходов с книгой покупок. Если суммы НДС стоят не там, исправьте до сдачи отчётности. Исправлять после проверки дороже.
Частые вопросы
Учитывается ли НДС в расходах при УСН, если я освобождён от налога?
Да. Пока доходы в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы, суммы НДС от поставщиков вы включаете в расходы вместе со стоимостью покупки.
Можно ли принять входной НДС к вычету при ставке 5 %?
Да. При ставке 5 % или 7 % налог от поставщиков принимается к вычету, а в расходах он не учитывается (ст. 170 НК РФ).
Что будет, если я включу НДС в расходы при ставке 5 %?
Расходы занизят налоговую базу. При проверке их снимут, доначислят налог по УСН и начислят штраф.
Когда сдавать декларацию по НДС на УСН?
В электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.