На УСН вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей. Пока лимит не пройден, обязанности налогоплательщика НДС нет. Считать нужно доходы за текущий год по правилам УСН.
Какой лимит действует сейчас
Порог для освобождения от НДС на УСН — 20 млн рублей. Он установлен для 2026–2029 годов (ст. 145 НК РФ). Дальше лимит снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Считать нужно доходы, которые учитываются при УСН. Это выручка от реализации и внереализационные доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Авансы, которые вы получили, тоже входят в расчёт.
Лимит проверяют в течение налогового периода по УСН, то есть по итогам года. Как только сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что происходит после превышения
Право на освобождение утрачивается автоматически. Заявления писать не нужно, но и восстановить освобождение в этом же году уже нельзя: повторное освобождение не предусмотрено (ст. 145 НК РФ).
С месяца, следующего за превышением, вы выставляете счета-фактуры с НДС и платите налог. Если продажи идут без счетов-фактур, налог всё равно начисляется — по расчётной ставке или по ставке, которую вы выбрали.
Осторожно с договорами: если в цене не был заложен НДС, после перехода налог придётся платить из своей выручки. Проверьте условия договоров с постоянными клиентами заранее.
Какую ставку выбрать
На УСН можно применять одну из двух специальных ставок (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % — при доходах до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбор ставки добровольный, но применять её нужно ко всем операциям. Нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 7 % в зависимости от покупателя (ст. 164 НК РФ). Заявление о применении ставки действует не менее 12 месяцев.
Если вы не выбрали специальную ставку, работаете по общей — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этой ставке входной НДС по покупкам можно принимать к вычету. При ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается, он учитывается в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ).
Сравните два варианта на своих цифрах. Если у вас много закупок с НДС и покупатели — плательщики НДС, общая ставка может оказаться выгоднее. Если закупок мало, специальная ставка обычно дешевле.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа.
Ведите раздельный учёт, если часть операций не облагается НДС. Суммы налога по покупкам, которые используются и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, принимаются к вычету или учитываются в стоимости в пропорции (ст. 170 НК РФ). Порядок такой пропорции закрепите в учётной политике.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по прибыли или по выручке без внереализационных доходов. Считать нужно все доходы, которые учитываются при УСН.
Вторая — думать, что переход начинается с нового года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Третья — забыть про счета-фактуры и декларацию в первом же квартале после перехода. За непредставление декларации в срок есть ответственность; для тех, кто впервые должен платить НДС в 2025–2026 годах, действует отдельное правило об освобождении от ответственности (ст. 145 НК РФ).
Четвёртая — не пересчитать цены в договорах. НДС придётся платить из выручки, если он не заложен в цену.
Частые вопросы
С какого дохода УСН платит НДС в 2026 году?
С месяца, следующего за месяцем, в котором доходы за год превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Можно ли остаться на освобождении, если доход чуть больше лимита?
Нет. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и повторно его не дают (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку выбрать после перехода — 5 % или 7 %?
Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор добровольный, но ставка применяется ко всем операциям не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.