Обязанность платить НДС на УСН возникает не с начала года, а с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит. Пока доход ниже порога, вы освобождены от НДС. Дальше нужно выбрать ставку и начать отчитываться.
Кто на УСН освобождён от НДС
Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока их доходы не превысили 20 млн рублей. Этот порог действует за 2025–2028 годы. За 2029 год лимит составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Если вы получили аванс в период, когда были освобождены, а отгрузка прошла уже с НДС, доход периода отгрузки можно уменьшить на сумму налога. Такое право даёт ст. 346.15 НК РФ.
Освобождение теряется, если вы начали продавать подакцизные товары. В этом случае НДС нужно платить с первого числа месяца, в котором началась такая реализация. Повторно освобождение не дают.
С какого момента начинается уплата НДС
Момент перехода привязан к месяцу превышения лимита. Как только сумма доходов перевалила за порог, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Пример. Доход за 2026 год превысил 20 млн рублей в августе. Значит, с 1 сентября вы плательщик НДС. Августовские отгрузки ещё идут без НДС, сентябрьские — уже с налогом.
Считать доходы нужно в течение года, а не только по итогам квартала. Иначе пропустите дату перехода и выставите счета без НДС там, где он уже положен.
Какую ставку выбрать: 22%, 5% или 7%
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют по умолчанию, если вы не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно платить НДС по пониженной ставке (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5% — при доходах до 250 млн рублей;
- 7% — при доходах до 450 млн рублей.
Ставку 5% или 7% нельзя применять выборочно. Она действует по всем операциям, и выбрать её в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ). Отказаться от неё можно только целиком по всем операциям.
У пониженных ставок есть цена: входной НДС по покупкам нельзя принять к вычету. Его учитывают в стоимости товаров, работ и услуг (ст. 170 НК РФ). Если у вас много закупок с НДС от поставщиков на общей системе, ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее.
Что сделать сразу после перехода
- Проверьте учёт доходов. Сверьте выручку по книге учёта доходов и расходов с лимитом. Определите месяц превышения — от него считается дата перехода.
- Выберите ставку и зафиксируйте решение. От выбора зависят цены в договорах и счета-фактуры.
- Пересмотрите договоры. В соглашениях с покупателями пропишите, включён НДС в цену или начисляется сверху. Иначе налог придётся платить из своей выручки.
- Настройте счета-фактуры и книгу продаж. С момента перехода отгрузки оформляют с НДС.
- Сдайте декларацию за первый квартал с НДС. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Декларация и сроки уплаты
Декларацию по НДС подают только в электронной форме. Бумажную не примут. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ).
Налог платят равными долями. Три платежа — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал с НДС: до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Если впервые должны платить НДС за период 2025–2026 года, за просрочку сдачи декларации ответственность снимается. Такое освобождение предусмотрено законом, на который ссылается ст. 145 НК РФ. Но это не отменяет обязанности отчитаться и заплатить налог.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: ждать конца года. Переход считается по месяцу превышения, а не по итогам года. Опоздание означает, что часть квартала вы работали без НДС незаконно.
Ошибка вторая: считать лимит по прибыли. Порог считают по доходам, а не по чистой прибыли или выручке за вычетом расходов.
Ошибка третья: выбрать ставку 5% и при этом принимать входной НДС к вычету. При пониженных ставках вычет по покупкам не положен (ст. 170 НК РФ). Это приводит к доначислению налога.
Ошибка четвёртая: не прописать НДС в договоре. Если цена не включает налог, вы платите его из своих денег.
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф за неверную декларацию. Проверить расчёты лучше до первой отгрузки с НДС.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в середине квартала?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Внутри месяца дата значения не имеет.
Можно ли остаться на НДС 5%, если доход вырос выше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5% действует при доходах до 250 млн рублей. При больших доходах доступна ставка 7% — до 450 млн рублей.
Нужно ли платить НДС с авансов, полученных до перехода?
Если аванс получен в период освобождения, а отгрузка прошла уже с НДС, доход периода отгрузки можно уменьшить на сумму налога. Это право даёт ст. 346.15 НК РФ.
Что будет, если не сдать декларацию по НДС вовремя?
За первое нарушение в период 2025–2026 года, когда НДС платится впервые, ответственность за просрочку декларации снимается. Налог и пени при этом заплатить придётся.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.