На УСН декларацию по НДС сдают те, кто в этом квартале выставлял счета-фактуры с налогом или утратил право на освобождение из-за превышения лимита доходов. Если вы весь квартал работали без НДС и не выставляли счета-фактуры с налогом, декларацию не подаёте. Отчётность сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Кто на УСН обязан отчитаться по НДС
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считают доходы по правилам УСН. Пока лимит не пройден, обязанностей налогоплательщика нет — значит, нет и декларации.
Освобождение теряют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение не дают.
Есть второй случай. Вы остались в пределах лимита, но выставили покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС. Тогда налог придётся заплатить и отчитаться по нему за этот квартал.
Какую ставку указать в декларации
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, если вы перешли на общий порядок или не выбрали специальную ставку для УСН.
На УСН можно платить налог по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку выбирают добровольно и применяют ко всем операциям. Нельзя считать одним покупателям по 5 %, а другим по 22 %.
При ставках 5 % и 7 % входной НДС по покупкам не принимают к вычету. Он идёт в расходы (ст. 170 НК РФ). Это надо учитывать при расчёте: низкая ставка не всегда выгоднее.
Порядок заполнения декларации
Сначала соберите данные за квартал: книгу учёта доходов и расходов, счета-фактуры, банковские выписки, договоры. Проверьте, были ли отгрузки, авансы, возвраты.
Заполняйте разделы по порядку. Титульный лист — ИНН, КПП, период, номер корректировки. Раздел 3 — операции, облагаемые НДС, с суммами по каждой ставке. Раздел 8 и 9 — сведения из книг покупок и продаж, если вы применяете вычеты.
Налоговую базу считайте по правилам ст. 154 НК РФ. При получении аванса в счёт будущей отгрузки база определяется отдельно. Когда отгрузите товар, авансовый НДС примете к вычету.
Проверьте арифметику перед отправкой. Ошибка в сумме налога означает неверную уплату, а это долг, пени и уточнёнка.
Сроки уплаты и сдачи
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть за первый квартал — три платежа: в апреле, мае и июне.
Если вы впервые должны платить НДС на УСН за период 2025–2026 года, за просрочку декларации за этот период ответственность не наступает. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ со ссылкой на Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но сам налог платить нужно.
Частые ошибки
Первая — забыть про НДС с аванса. Получили предоплату — база возникла, даже если отгрузки ещё не было.
Вторая — применить разные ставки к разным покупателям. Так нельзя, ставка одна на все операции.
Третья — попытаться принять к вычету входной НДС при ставке 5 % или 7 %. При этих ставках вычета нет, налог идёт в расходы.
Четвёртая — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна.
Пятая — пропустить месяц превышения лимита. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца, а не с начала квартала или года.
Что будет при нарушениях
За непредставление декларации в срок начисляют штраф и блокируют счёт. За неуплату налога идут пени за каждый день просрочки и штраф по НК РФ.
Если ошиблись в декларации, подайте уточнённую. Сделайте это до того, как ошибку нашла налоговая: тогда можно избежать штрафа при доплате налога и пеней.
Если превысили лимит доходов и не перешли на НДС вовремя, налог доначислят за весь период. Спорить с этим бесполезно — норма ст. 145 НК РФ прямая.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если я на УСН и доходы ниже 20 млн рублей?
Нет, если вы не выставляли счета-фактуры с выделенным НДС. Освобождение действует, обязанностей налогоплательщика нет.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Какую ставку выбрать на УСН — 5 %, 7 % или 22 %?
Ставку 5 % применяют при доходах до 250 млн рублей, 7 % — до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Можно остаться на общей ставке 22 %. Выбор делают по всем операциям сразу.
Что будет, если превысить лимит доходов в середине года?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). С этой даты нужно начислять налог и отчитываться.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.