Бухгалтерская (финансовая) отчётность — это набор документов о финансовом положении и результатах работы компании за год. По общему правилу её сдают в налоговую по месту нахождения организации не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Обязанность касается организаций; у ИП её нет.
Кто обязан сдавать отчётность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Это общее правило для компаний, которые ведут бухгалтерский учёт.
Из него есть исключения, прямо названные в той же норме. Отчётность не сдают организации, которые по закону не обязаны вести бухгалтерский учёт. Не сдают её религиозные организации. Не сдают организации, которые представляют годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации, если для них не предусмотрено иное.
Отдельно стоит запомнить: если у организации отсутствует обязанность представлять годовую отчётность, которая составляет государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности, она всё равно подаёт её в налоговую в тот же срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. То есть «мы маленькие, нас это не касается» — не аргумент.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую (финансовую) отчётность в налоговую не сдают. Это не значит, что ИП не отчитывается вообще: у него свои формы и сроки по применяемому режиму налогообложения.
Что входит в отчётность и как её составить
Отчётность показывает, чем компания владеет, сколько должна и какой получила результат за год. Владельцу полезно понимать её структуру, даже если составлением занимается бухгалтер.
Основа — данные бухгалтерского учёта за год. Их собирают в формы отчётности и подписывают у руководителя. Ошибки в учёте автоматически переносятся в отчётность, поэтому проверять нужно не только финальные бланки, но и первичные документы за год.
Практический порядок действий для владельца выглядит так. Сначала убедитесь, что все операции года отражены: выписки банка, касса, договоры, акты, счета-фактуры. Затем сверьте расчёты с налоговой и контрагентами — расхождения потом дорого исправлять. После этого подпишите отчётность и отправьте её в налоговую.
Сроки: как не запутаться
Общий срок для организаций — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Если считать от календарного года, крайний срок приходится на конец марта следующего года.
Не путайте эту дату с налоговыми декларациями. У каждого режима и налога свой срок, и они не совпадают с бухгалтерской отчётностью. Например, декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, а ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Совет простой: составьте годовой календарь отчётности один раз и повесьте его в календарь с напоминаниями. Так вы не пропустите ни бухгалтерскую отчётность, ни декларации.
Ошибки, которые допускают чаще всего
Первая ошибка — считать, что раз компания маленькая, отчётность сдавать не нужно. Исключения в ст. 23 НК РФ узкие: отсутствие обязанности вести бухучёт, религиозные организации, отчётность в ЦБ РФ. Всё остальное — сдавать.
Вторая ошибка — путать бухгалтерскую отчётность с налоговой декларацией. Это разные документы, разные формы и разные сроки. Пропуск одного из них не закрывается сдачей другого.
Третья ошибка — подписывать отчётность, не сверив данные с налоговой. Расхождения по расчётам с бюджетом всплывают позже, когда исправлять их сложнее и дольше.
Четвёртая ошибка — тянуть до последнего дня. В конце марта нагрузка на бухгалтерию максимальная, а технические сбои при отправке никто не отменял. Готовьте отчётность заранее.
Последствия пропуска срока
Если отчётность не представлена, налоговая вправе применить меры за нарушение обязанностей налогоплательщика по ст. 23 НК РФ. Размеры санкций зависят от конкретной ситуации, поэтому лучше не доводить до спора: сдайте отчётность или заявите об уточнении как можно раньше.
Пропуск срока бьёт и по деловой репутации. Отчётность попадает в государственный информационный ресурс, и партнёры, банки, контрагенты при проверке видят, насколько аккуратно компания ведёт дела. Отсутствие отчётности — заметный сигнал.
Отдельно про НДС: декларацию по этому налогу подают только в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается сданным. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Эти цифры стоит держать в голове при планировании года.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность?
Нет. Обязанность по ст. 23 НК РФ установлена для организаций. У ИП свои формы отчётности по применяемому налоговому режиму.
В какой срок организация сдаёт годовую отчётность?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Отчётность представляют в налоговый орган по месту нахождения организации.
Мы маленькая компания — нас освобождает это от отчётности?
Само по себе нет. Исключения в ст. 23 НК РФ узкие: отсутствие обязанности вести бухучёт, религиозные организации, отчётность в ЦБ РФ. В остальных случаях отчётность сдаётся.
Чем бухгалтерская отчётность отличается от налоговой декларации?
Это разные документы с разными формами и сроками. Декларация по УСН, например, подаётся не позднее 25 марта организацией и не позднее 25 апреля ИП (ст. 346.23 НК РФ), а бухгалтерская отчётность — в свой срок.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.