Бухгалтерская отчетность организации — это годовой комплект документов о ее имуществе, деньгах и результатах работы. По ст. 23 НК РФ организация сдает годовую отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Если вы обязаны вести бухучет, этот срок касается и вас.
Кто обязан сдавать годовую отчетность
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую возникает у организаций, которые ведут бухгалтерский учет. Исключения прямо названы в ст. 23 НК РФ: это организации, которые по закону о бухучете не обязаны его вести, религиозные организации и организации, которые представляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Для владельца бизнеса это значит простую вещь. Если ваше ООО ведет бухучет и не попадает в исключения, годовую отчетность нужно подготовить и сдать. Освобождение от сдачи в налоговую не равно освобождению от ведения учета: это разные вещи, и путать их не стоит.
Отдельно про ИП. Индивидуальный предприниматель не сдает в налоговую бухгалтерскую отчетность как организацию. У него другая отчетность — по налогам, которые он платит. Поэтому дальше речь в основном про ООО.
Из чего состоит отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность — это не один документ, а комплект. В него входят формы о финансовом положении организации, о ее финансовом результате и пояснения к ним. Конкретный состав зависит от того, как вы ведете учет и к какой категории относитесь.
На практике владельцу достаточно понимать три вещи. Первая: отчетность показывает, чем владеет компания и сколько она должна. Вторая: она показывает, заработала компания за год или ушла в минус. Третья: цифры в отчетности должны совпадать с данными учета, а не собираться «под сдачу».
Если вы работаете с бухгалтером или обслуживающей организацией, запросите готовый комплект заранее. Проверьте, что все формы заполнены, подписаны и внутренне согласованы. Расхождения между формами — частая причина, по которой отчетность приходится переделывать.
Порядок действий: от учета к сдаче
Начните с закрытия года в учете. Нужно собрать все первичные документы за год, провести операции, посчитать итоги. Без закрытого года отчетность не собрать: цифры просто не сойдутся.
Дальше формируется сам комплект форм. После этого отчетность подписывает руководитель организации. Подпись — это не формальность: подписывая, вы подтверждаете достоверность данных.
Затем отчетность сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года по ст. 23 НК РФ. Этот срок не переносится на удобную вам дату, поэтому лучше ставить подготовку в план заранее.
Как это связано с налоговой отчетностью
Бухгалтерская и налоговая отчетность — разные вещи, и сроки у них не совпадают. По ст. 346.23 НК РФ декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом, а ИП — не позднее 25 апреля. Это налоговая декларация, а не бухгалтерский комплект.
Если вы платите НДС, по ст. 174 НК РФ декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев. Общая ставка НДС — 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ, базовая ставка УСН на доходах — 6 % по ст. 346.20 НК РФ.
Смысл для владельца такой. Не смешивайте три разных потока: бухгалтерскую отчетность, налоговые декларации и уплату налогов. У каждого свой документ и свой срок. Пропуск в одном потоке не закрывается сдачей другого.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что отчетность нужна только «крупным». Обязанность зависит от того, ведете ли вы бухучет и попадаете ли в исключения, а не от размера выручки.
Вторая ошибка — сдавать несогласованный комплект. Когда цифры в разных формах расходятся, отчетность приходится исправлять, а это дополнительное время и лишняя работа.
Третья ошибка — тянуть до последней недели. Закрытие года, сбор документов и подписание занимают время, а срок по ст. 23 НК РФ жесткий.
Четвертая ошибка — путать бухгалтерскую отчетность с декларацией по УСН или НДС. Это разные документы с разными сроками, и один не заменяет другой.
Что делать, если срок уже близко, а год не закрыт. Сначала закройте учет и соберите первичные документы, потом формируйте формы. Не подавайте отчетность с цифрами «на глаз»: исправлять поданное сложнее, чем подготовить сразу.
Частые вопросы
Нужно ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую?
Нет, бухгалтерскую отчетность организации сдает организация. У ИП другая отчетность — по налогам, которые он платит, например декларация по УСН не позднее 25 апреля по ст. 346.23 НК РФ.
В какой срок ООО сдает годовую бухгалтерскую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Этот срок установлен ст. 23 НК РФ для организаций, которые ведут бухучет и не попадают в исключения.
Заменяет ли декларация по УСН бухгалтерскую отчетность?
Нет. Декларация по УСН подается не позднее 25 марта по ст. 346.23 НК РФ, а бухгалтерский комплект — в отдельный срок по ст. 23 НК РФ. Это два разных документа.
Что будет, если сдать отчетность с расхождениями?
Придется исправлять и подавать заново, а это время. Поэтому перед сдачей сверьте формы между собой и убедитесь, что цифры совпадают с данными учета.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.