Присоединение — это когда одна компания прекращает работу и становится частью другой. Отчётность при такой реорганизации сдаёт не только присоединяемая компания, но и та, к которой она присоединяется. Ошибки в сроках и в том, кто подаёт декларацию, приводят к штрафам и блокировке счёта.
Кто и что сдаёт
Присоединяемая компания закрывает свой последний налоговый период. Она сдаёт отчётность за время до даты прекращения деятельности. После внесения записи в реестр она уже не существует как налогоплательщик.
Компания, к которой присоединяются, становится правопреемником. Она принимает обязательства по налогам и отчётности присоединённой компании. Это касается и деклараций, которые присоединённая компания не успела подать.
Бухгалтерскую отчётность составляет та компания, которая ведёт учёт. На практике это чаще правопреемник. Он же отвечает за то, чтобы данные двух компаний не задвоились.
Сроки по УСН
Если компания на упрощёнке, декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП подаёт не позднее 25 апреля. Это правило из ст. 346.23 НК РФ.
Для присоединяемой компании последним налоговым периодом будет время с начала года до даты прекращения деятельности. Декларацию за этот период подают в те же сроки. Если дата присоединения пришлась на середину года, не ждите конца декабря — отчитывайтесь по факту закрытия периода.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте, какая ставка действовала у вас в регионе, и не забудьте, что при присоединении меняется сам налогоплательщик.
НДС: электронная форма и сроки
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это ст. 174 НК РФ.
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если присоединяемая компания была плательщиком НДС, её последнюю декларацию подаёт правопреемник. Бумажную декларацию по НДС не примут — только электронную.
Проверьте, не остались ли у присоединённой компании неподанные декларации за прошлые кварталы. Долг по ним перейдёт к правопреемнику вместе с пенями.
Порядок действий
Сначала зафиксируйте дату прекращения деятельности присоединяемой компании. От неё зависят все сроки. Затем проведите инвентаризацию: имущество, долги, остатки по счетам.
Передайте документы правопреемнику по акту. В акте перечислите декларации, которые уже сданы, и те, что ещё предстоит подать. Отдельно укажите расчёты с бюджетом.
Правопреемник вносит данные в свой учёт. Проверьте, чтобы доходы и расходы не посчитали дважды. После этого подайте декларации за присоединённую компанию и свою отчётность за период.
Частые ошибки
Первая ошибка — ждать общего срока сдачи. Присоединяемая компания отчитывается за свой последний период, а не за весь год.
Вторая — подать декларацию по НДС на бумаге. Её не примут, а срок будет считаться пропущенным.
Третья — не передать документы по акту. Потом сложно доказать, какие декларации уже сданы, а какие нет.
Четвёртая — забыть про долги присоединённой компании. Пени и недоимка переходят к правопреемнику.
Последствия ошибок
За пропуск срока декларации начисляют штраф и блокируют операции по счёту. Восстановить работу счёта можно только после сдачи отчётности.
Если декларацию не подал правопреемник, налоговая предъявит требования уже ему. Спорить о том, что компания-предшественник закрыта, бесполезно.
Неправильный учёт при присоединении даёт искажённую базу по налогам. Это приводит к доначислениям, пеням и штрафам. Исправлять придётся уже в отчётности правопреемника.
Частые вопросы
Кто сдаёт декларацию по УСН за присоединённую компанию?
Правопреемник. Присоединяемая компания подаёт отчётность за свой последний период, а незакрытые обязательства переходят к той компании, к которой она присоединилась.
Можно ли подать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
В какие сроки платить НДС после присоединения?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не сдать отчётность вовремя?
Начислят штраф и могут заблокировать счёт. Требования по долгам присоединённой компании предъявят правопреемнику.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.