Бухгалтерский учёт фиксирует все операции компании, а налоговый — только те данные, из которых считается налоговая база. В строительстве эти два учёта расходятся чаще, чем в торговле: объекты строятся месяцами, доход идёт этапами, а первичные документы приходят с задержкой. Поэтому регистры нужно настроить так, чтобы из них можно было собрать и отчётность, и налоговую базу.
Чем бухгалтерский учёт отличается от налогового
Бухгалтерский учёт — это система сбора информации обо всех хозяйственных операциях организации. Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов, сгруппированных по правилам НК РФ (ст. 313 НК РФ).
На практике это значит: одна и та же операция может попасть в бухгалтерский учёт и не попасть в налоговый, или попасть в другом периоде. Например, расходы, которые для целей налога признаются позже, чем отражены в бухгалтерском учёте.
Если в регистрах бухгалтерского учёта не хватает данных для расчёта налоговой базы, вы вправе дополнить их нужными реквизитами или вести отдельные регистры налогового учёта (ст. 313 НК РФ). Это право, а не обязанность, но на стройке оно экономит время: не приходится восстанавливать цифры задним числом.
Что учесть в строительстве
Стройка отличается длинным циклом. Договор подряда может длиться несколько месяцев, а закрывающие документы по этапам приходят нерегулярно. Из-за этого доход и расход в бухгалтерском и налоговом учёте могут оказаться в разных периодах.
Ведите учёт по объектам. Каждому договору подряда нужен свой аналитический признак: по нему видно, сколько затрат накоплено, что уже закрыто актами, а что ещё в работе. Без такой разбивки к концу года сложно понять, какая часть затрат относится к сданным этапам.
Следите за первичными документами. Налоговый учёт строится на данных первичных документов (ст. 313 НК РФ). Акты выполненных работ, накладные на материалы, счета субподрядчиков должны попадать в учёт в том периоде, к которому относятся. Если документ пришёл позже, зафиксируйте это и решите, как отразить операцию, чтобы не исказить базу.
Разделяйте затраты по видам. Материалы, оплата субподряда, работа техники, накладные расходы — каждая группа требует своего порядка признания. Ошибка в классификации приводит к тому, что расход попадает не туда и налоговая база считается неверно.
Отчётность и сроки
Организации на общей системе сдают годовую бухгалтерскую отчётность в налоговый орган по месту нахождения. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Это правило касается организаций, у которых нет обязанности представлять отчётность в виде государственного информационного ресурса. Исключения — случаи, когда организация не обязана вести бухгалтерский учёт, а также религиозные организации и те, кто сдаёт отчётность в Центральный банк РФ (ст. 23 НК РФ).
Проверьте, попадаете ли вы под исключение. Если нет — готовьте баланс и отчёты заранее, а не в последнюю неделю перед сроком. На стройке закрытие года осложняется незавершёнными объектами: нужно определить, что уже можно признать, а что переносится на следующий период.
Порядок действий
- Составьте перечень объектов и договоров подряда на текущий год. По каждому определите, какие этапы закрыты документами, а какие нет.
- Проверьте, хватает ли ваших регистров бухгалтерского учёта для расчёта налоговой базы. Если нет — дополните их реквизитами или заведите отдельные регистры налогового учёта (ст. 313 НК РФ).
- Сверьте первичные документы с данными учёта. Найдите акты и накладные, которые не попали в учёт, и отразите их в нужном периоде.
- Разнесите затраты по группам: материалы, субподряд, техника, накладные расходы. Убедитесь, что каждая сумма стоит в своей группе.
- Сформируйте годовую бухгалтерскую отчётность и проверьте срок сдачи — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Частые ошибки и последствия
Учёт «котловым методом». Когда затраты не разнесены по объектам, к концу года невозможно понять, какая часть относится к сданным работам. Приходится восстанавливать картину по документам, а это время и риск ошибки в базе.
Поздние первичные документы. Если акт субподрядчика пришёл через месяц после закрытия этапа, а в учёт его поставили «как есть», расход и доход разъезжаются по периодам. Проверяйте поступление документов регулярно, а не раз в квартал.
Отсутствие налоговых регистров. Компания ведёт только бухгалтерский учёт и считает, что этого достаточно. Но если данных не хватает для налоговой базы, придётся либо дополнять регистры, либо вести отдельные (ст. 313 НК РФ). Проще сделать это заранее.
Пропущенный срок отчётности. Годовая бухгалтерская отчётность сдаётся не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Пропуск срока означает внимание налогового органа и необходимость объясняться.
Частые вопросы
Нужно ли вести налоговый учёт отдельно от бухгалтерского?
Не обязательно. Если регистров бухгалтерского учёта хватает для расчёта налоговой базы, отдельные регистры не нужны. Если не хватает — вы вправе дополнить их реквизитами или вести самостоятельные регистры (ст. 313 НК РФ).
В какой срок сдавать годовую бухгалтерскую отчётность?
Не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). Правило действует для организаций, у которых нет обязанности представлять отчётность в государственный информационный ресурс.
Что будет, если затраты по объектам не разделены?
К концу года сложно определить, какие расходы относятся к сданным этапам. Придётся восстанавливать разбивку по первичным документам, и есть риск ошибиться в налоговой базе.
Обязана ли строительная компания сдавать отчётность, если у неё нет выручки?
Обязанность сдавать годовую отчётность зависит от того, обязана ли организация вести бухгалтерский учёт. Если обязана и не попадает под исключения ст. 23 НК РФ, отчётность сдаётся независимо от наличия выручки.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.