На УСН вы ведете бухгалтерский учет по общим правилам и сдаете бухгалтерскую отчетность, а налоговый учет ведете в книге учета доходов и расходов. Налог считается по ставке 6 % с доходов, декларация подается один раз в год. С 2026 года к этому добавился НДС: при доходах выше установленного лимита освобождение теряется, и налог нужно платить по ставке 22 % либо по льготной ставке 5 % или 7 %.
Что входит в бухгалтерский учет на УСН
Бухгалтерский учет никто не отменял. Вы отражаете хозяйственные операции, формируете бухгалтерскую отчетность и сдаете ее в налоговую. Упрощенный режим меняет только расчет налогов, но не правила учета.
Налоговый учет на УСН ведется в книге учета доходов и расходов. Доходы признаются по факту поступления денег или получения имущества. Для налога важна дата оплаты, а не дата отгрузки.
Если вы перешли на УСН с общего режима, часть расходов прошлых лет можно учесть позже. Это касается, например, стоимости товаров, купленных для перепродажи: расход признается по мере реализации товаров (ст. 346.25 НК РФ).
Какие налоги и взносы платить
Основной налог — тот, что начисляется по ставке 6 % с доходов (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут снижать ставку, поэтому проверьте свой закон субъекта.
Отдельно считаются страховые взносы за сотрудников и за себя. По ним уменьшается налог, но порядок уменьшения зависит от того, есть ли у вас работники.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на УСН и не получили освобождение, работаете с этой ставкой либо применяете льготную.
Освобождение от НДС: главный лимит года
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Считайте доходы внимательно. Как только сумма доходов превысила лимит, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Тот же результат — если вы начали продавать подакцизные товары.
Вернуть освобождение повторно нельзя. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ. Поэтому превышение лимита — не разовая неприятность, а смена режима до конца.
Если освобождение потеряно, у вас два пути. Первый — платить НДС по общей ставке 22 %. Второй — применять льготные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Заявление о льготной ставке действует не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ).
Сроки отчетности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платится с учетом авансовых платежей по итогам кварталов.
Что сделать в первую очередь:
- Проверьте, не приблизились ли доходы к лимиту освобождения от НДС. Считайте нарастающим итогом с начала года.
- Определитесь со ставкой НДС, если освобождение уже потеряно. Подайте заявление, если выбираете 5 % или 7 %.
- Настройте учет так, чтобы доходы для УСН и для лимита НДС считались автоматически.
- Сверьте книгу учета доходов и расходов с банковскими выписками и первичными документами.
- Подготовьте бухгалтерскую отчетность и сдайте ее в срок.
Если вы только начинаете, подайте уведомление о переходе на УСН. Новые организации и ИП могут сделать это с даты постановки на учет (ст. 346.13 НК РФ).
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — считать доходы для лимита НДС по данным бухгалтерского учета, а не по правилам налогового. Из-за этого лимит определяется неверно, и освобождение теряется незаметно.
Вторая — не подать заявление на льготную ставку 5 % или 7 % вовремя. Тогда придется считать НДС по общей ставке 22 %, а это заметная разница в цене для покупателя.
Третья — учитывать расходы, которые на УСН не признаются. Например, расходы по товарам, оплаченным до перехода на УСН, признаются только по мере реализации (ст. 346.25 НК РФ).
Последствия ошибок — доначисление налога, пени и штраф. По НДС за первый период, когда вы обязаны его платить, есть отдельное правило об освобождении от ответственности за несданную вовремя декларацию. Оно относится к периодам 2025–2026 годов, поэтому проверьте, попадает ли ваш случай под него.
Частые вопросы
Нужно ли вести бухгалтерский учет, если я ИП на УСН?
Да, бухгалтерский учет и отчетность ведутся по общим правилам. Налоговый учет вы ведете в книге учета доходов и расходов.
Когда теряется освобождение от НДС?
С 1-го числа месяца, в котором доходы превысили лимит или началась реализация подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Общую 22 % либо льготную: 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, заявление действует не менее 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».