УСН «доходы минус расходы» — это режим, где налог платят с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка — 15 %. В 2026 году к этому добавляется НДС: если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны его платить. Ниже — что делать по шагам и где чаще всего ошибаются.
Кому подходит объект «доходы минус расходы»
Этот объект выгоден, когда расходы реально большие и их можно подтвердить документами. Если расходов мало, налог с разницы может оказаться выше, чем 6 % с доходов. Считать нужно на своих цифрах за год, а не на примерах из интернета.
Ставка 15 % — базовая. Регионы вправе устанавливать свои ставки, поэтому проверьте закон вашего субъекта РФ. Для Москвы и вашего региона это отдельный документ, который стоит открыть до подачи уведомления.
Объект налогообложения можно менять, но не чаще одного раза в год. Если вы только регистрируетесь, объект указываете в заявлении о переходе на УСН.
Какие расходы уменьшают налог
Расходы должны быть оплачены, документально подтверждены и связаны с деятельностью, приносящей доход. Список расходов закрытый, и в него входят далеко не все траты. Сверяйтесь с перечнем в Налоговом кодексе, прежде чем считать сумму.
Что обычно принимают: зарплату и взносы, аренду, покупку товаров для перепродажи по мере реализации, услуги подрядчиков, банковские комиссии, стоимость основных средств. Что обычно не принимают: личные траты владельца, штрафы, пени, выплаты из прибыли, представительские расходы сверх норм.
Отдельно про товары. Стоимость покупных товаров списывают в расходы только после их реализации и оплаты поставщику. Если вы закупили партию в декабре, а продали в следующем году, расход переедет в следующий год.
Про основные средства: стоимость списывают частями в течение года равными долями по кварталам. Купили оборудование в первом квартале — списываете четырьмя частями до конца года.
Документы держите в порядке: договоры, акты, накладные, чеки, платёжные поручения. При проверке подтверждать расход придётся именно вам, а не инспекции искать доказательства.
Минимальный налог и убытки
Даже если расходы съели всю прибыль или получился убыток, налог платить придётся. Минимальный налог — 1 % от доходов. Его платят по итогам года, если обычный налог оказался меньше минимального.
Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным обычным способом, можно включить в расходы следующих периодов. Убытки прошлых лет тоже уменьшают базу, но есть ограничения по сроку переноса — проверьте действующую редакцию Налогового кодекса.
Авансовые платежи считают по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Если по итогам года вы переплатили, сумму можно зачесть или вернуть. Если недоплатили — будут пени за каждый день просрочки.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При расчёте лимита не учитывают положительную курсовую разницу и субсидии на безвозмездную передачу имущества в государственную или муниципальную собственность.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей.
Для тех, кто впервые должен платить НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это не отменяет саму обязанность отчитаться, а только снимает штраф за первое нарушение.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог за год платят в те же сроки, авансы — по итогам каждого квартала.
Порядок действий на год:
- Проверьте, какой объект налогообложения у вас указан, и посчитайте на своих цифрах, что выгоднее.
- Сверьте перечень своих расходов с Налоговым кодексом и уберите то, что не подтверждается документами.
- Посчитайте доходы за 2025 год и определите, попадаете ли вы под освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.
- Если порог превышен, выберите ставку НДС — общую или 5/7 % — и настройте учёт так, чтобы счета-фактуры выставлялись с нужной ставкой.
- Считайте авансы поквартально и не оставляйте их на конец года.
- До 25 марта или 25 апреля сдайте декларацию и доплатите налог.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — включать в расходы всё подряд. Инспекция снимет такие суммы, доначислит налог, пени и штраф. Спорить придётся документами, которых у вас нет.
Вторая — не следить за лимитом доходов для НДС. Превышение наступает незаметно, а обязанность возникает с начала следующего месяца. Пропустите момент — получите недоимку по НДС и штраф за непредставление декларации.
Третья — путать кассовый метод и момент отгрузки. На УСН доход признают по оплате, а расходы по факту оплаты и выполнения условий. Несовпадение этих дат ломает расчёт авансов.
Четвёртая — не платить минимальный налог при убытке. Это прямое нарушение: 1 % от доходов платится независимо от финансового результата.
Частые вопросы
Можно ли на УСН «доходы минус расходы» учесть покупку товаров сразу после оплаты?
Нет. Стоимость покупных товаров списывают в расходы по мере их реализации и при условии оплаты поставщику.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей в 2026 году?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ.
Какую ставку НДС выбрать при доходах до 250 млн рублей?
Можно применять 5 % по п. 8 ст. 164 НК РФ либо общую ставку 22 %. Выбор зависит от того, работаете ли вы с покупателями на общей системе, которым нужен вычет.
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН за год?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом, — ст. 346.23 НК РФ.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».