Бухучет ИП на УСН в полном смысле не ведется: закон не требует от предпринимателя бухгалтерской отчетности. Вести нужно налоговый учет — книгу учета доходов и расходов, платить налог и сдавать декларацию. Декларация по УСН подается не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Что именно нужно вести ИП на УСН
Главный документ — книга учета доходов и расходов. В ней отражают каждую операцию, которая влияет на налог: поступления от покупателей, оплату поставщикам, если выбран объект «доходы минус расходы». Записи делают по первичным документам: выпискам банка, кассовым чекам, накладным, актам.
Книгу можно вести в бумажном виде или электронно. Электронную распечатывают и сшивают по итогам года. Храните документы, на которых основаны записи: при проверке именно ими подтверждают доходы и расходы.
Если у вас есть работники, добавляется отчетность по ним и уплата страховых взносов. Это отдельный блок работы, и его лучше не откладывать на конец квартала.
Как считается налог и что платить в течение года
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают не одной суммой за год, а авансовыми платежами: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, нарастающим итогом с начала года и с зачетом ранее уплаченных сумм (ст. 346.21 НК РФ). По итогам года доплачивают остаток.
ИП на «доходах» уменьшает налог на уплаченные страховые взносы за себя и за работников. Это снижает платеж, но только при условии, что взносы фактически уплачены в том же периоде, за который считаете налог.
Если выбрали «доходы минус расходы», считайте налог с разницы. Здесь ключевое — подтвердить каждый расход документами. Расход без документа или с неверно оформленным документом налоговая снимет, и налог пересчитают.
Лимиты доходов: когда меняется режим
УСН не безгранична по выручке. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку НДС 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы в течение года превысили 450 млн рублей, право на эти ставки теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Когда приближаетесь к порогу, заранее решите, что делаете: дробите поступления по срокам договоров, переходите на другой режим или готовитесь платить НДС по общей ставке. Решение, принятое в декабре, обычно уже ничего не меняет.
НДС при УСН: освобождение и его потеря
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но ИП на УСН освобожден от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее (ст. 145 НК РФ).
Как только доходы перевалили за порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента нужно начислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию. Повторно освобождение не дают.
Проверьте свой доход за 2025 год уже сейчас. Если он близок к 20 млн рублей, посчитайте, как изменится цена для покупателей и ваша маржа при ставке 22 % или при льготных 5–7 %.
Переход между режимами и перенос расходов
При смене режима часть расходов переходит на новый период. Если вы перешли на УСН с товарами, купленными для перепродажи, их стоимость учитывают по мере реализации (ст. 346.25 НК РФ). Расходы на хранение, обслуживание и транспортировку этих товаров учитывают в том периоде, когда их фактически оплатили уже на УСН.
При обратном переходе с УСН на общий режим нужно правильно перенести остатки по основным средствам. Ошибки здесь дорогие: занижение налоговой базы по налогу на прибыль или НДС выявляется на проверке и приводит к доначислениям.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не вести книгу или заполнять ее задним числом. При проверке восстановить операции по памяти не получится, а налоговая посчитает доход по своим данным.
Вторая — путать кассовый метод с методом начисления. На УСН доход возникает по факту поступления денег или получения имущества, а не по дате отгрузки. Аванс от покупателя — уже доход.
Третья — не следить за лимитами. Пропустили порог по НДС или по ставке 5–7 % — налог пересчитают по общей ставке, добавятся пени и штраф.
Четвертая — платить налог раз в год, забывая авансы. За просрочку авансовых платежей начисляют пени, даже если годовой налог в итоге уплачен полностью.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН сдавать бухгалтерскую отчетность?
Нет. Бухгалтерская отчетность от ИП не требуется. Сдавать нужно декларацию по УСН и вести книгу учета доходов и расходов.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают раньше — до 25 марта.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Право на освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно начислять НДС и сдавать декларацию.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы?
Да, на объекте «доходы» налог уменьшают на уплаченные страховые взносы. Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, за который считаете налог.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».