Отчитывается ИП на УСН прежде всего декларацией: она подаётся не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (ст. 346.23 НК РФ). В течение года вы платите авансовые платежи по налогу, а по НДС отчитываетесь только если потеряли освобождение. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
Какие отчёты сдаёт ИП на УСН
Главный документ — декларация по УСН. За 2026 год её нужно сдать не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Это срок именно для индивидуальных предпринимателей; у организаций он другой — не позднее 25 марта.
Если у вас есть работники, добавляется отчётность по ним: в налоговую, в фонды и по травматизму. Эти формы и сроки смотрите в своих кадровых документах и уточняйте по действующим правилам — здесь мы их не разбираем.
Если работников нет, вы сдаёте только декларацию по УСН и отчитываетесь по НДС в тех случаях, когда он у вас возник.
Как платить налог в течение года
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут её снижать, поэтому проверьте ставку своего субъекта.
Налог платится не одной суммой в конце года, а авансами. По итогам каждого отчётного периода — первого квартала, полугодия и девяти месяцев — вы считаете авансовый платёж исходя из фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала года и уменьшаете его на ранее уплаченные суммы (ст. 346.21 НК РФ).
Что это значит на практике. Доходы считаете нарастающим итогом: за полугодие берёте всё, что получили с января по июнь, а не только за второй квартал. Из рассчитанной суммы вычитаете то, что уже заплатили за первый квартал. Разницу перечисляете в бюджет.
ИП на «доходах» уменьшает налог на уплаченные страховые взносы за себя и за работников — этот порядок установлен той же ст. 346.21 НК РФ. Считайте аванс с учётом уменьшения, иначе заплатите лишнее.
Когда у ИП на УСН появляется НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но платить его обязаны не все.
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее. Пока доходы в пределах порога, НДС вы не считаете и декларацию по нему не сдаёте.
Если порог превышен, у вас есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это не автоматическое право, а решение, которое нужно принять и зафиксировать в учётной политике.
Есть и граница, за которой льготная ставка 5 % теряется. Если в течение года доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше расчёт идёт по другим правилам, и пересчитывать придётся с начала такого месяца.
Практический вывод: следите за доходами помесячно, а не по итогам года. Момент превышения порога определяет, с какого месяца вы становитесь плательщиком НДС или теряете льготную ставку.
Порядок действий по шагам
- Ведите учёт доходов нарастающим итогом с 1 января. Отдельно фиксируйте момент, когда доходы приближаются к порогу освобождения от НДС.
- По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев считайте аванс по УСН и уменьшайте его на взносы.
- Платите авансы и взносы в установленные сроки, сохраняйте платёжные документы.
- Если доходы превысили порог, определите, с какого месяца возникает НДС, выберите ставку и начните выставлять счета-фактуры.
- До 25 апреля следующего года сдайте декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ) и заплатите налог за год с учётом авансов.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доходы за квартал, а не нарастающим итогом. Из-за этого аванс получается заниженным, а по итогам года выявляется недоимка.
Вторая — не заметить превышение порога для НДС. Тогда НДС не начислен, счета-фактуры не выставлены, а обязанность уже возникла. Исправлять придётся задним числом.
Третья — не применить уменьшение налога на уплаченные взносы. Вы переплачиваете, но налоговая не всегда вернёт разницу автоматически.
Четвёртая — пропустить срок декларации. За нарушение срока сдачи отчётности наступает ответственность по НК РФ, а за неуплату налога — дополнительно пени и штраф. Точные размеры санкций зависят от конкретной ситуации, поэтому сверяйтесь с действующими нормами перед подачей.
Пятая — сменить регион и не учесть переходные правила. Если вы переехали, налог за год считается по ставке того субъекта, где вы применяли УСН до смены места жительства (ст. 346.21 НК РФ). Не пересчитывайте его по ставке нового региона.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН сдаёт декларацию за 2026 год?
Не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ). Это крайний срок для индивидуальных предпринимателей.
Нужно ли ИП на УСН сдавать декларацию по НДС?
Только если вы не освобождены от НДС. При доходах в пределах 20 млн рублей за 2025–2028 годы освобождение действует (ст. 145 НК РФ), и декларацию по НДС сдавать не нужно.
Какую ставку НДС применять, если доходы превысили порог?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если пропустить срок сдачи декларации?
За нарушение срока сдачи отчётности и неуплату налога наступает ответственность по НК РФ: пени и штраф. Размер зависит от суммы и длительности просрочки.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».