ООО на УСН с объектом «доходы» платит налог с выручки по базовой ставке 6 % и сдает декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Главное изменение 2026 года — НДС: с 1 января 2026 года его общая ставка составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), и часть компаний на УСН обязана его считать. Ниже — что именно сдавать, в какие сроки и где чаще всего ошибаются.
Какие отчеты сдает ООО на УСН «доходы»
Основной отчет — декларация по УСН. Она подается один раз в год, по итогам календарного года. Внутри года декларацию не сдают, но налог перечисляют авансовыми платежами.
Дополнительно может возникнуть обязанность по НДС. Она зависит не от организационной формы, а от размера доходов. Пока доходы держатся в пределах лимита, компания освобождена от НДС. Как только лимит превышен, обязанность появляется с начала следующего месяца.
Еще один блок — отчетность по сотрудникам. Если в ООО есть работники, вы сдаете отчеты по страховым взносам и по налогу на доходы физических лиц. Эти отчеты не зависят от того, какую систему налогообложения применяет компания.
Декларация по УСН: срок и порядок действий
Срок для организаций — не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ). Если 25 марта выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Что сделать до подачи:
- Соберите выручку за год по документам: банковские выписки, касса, счета. На объекте «доходы» расходы в расчет не идут.
- Проверьте, не попали ли в доход поступления, которые к выручке не относятся: возвраты, займы, пополнение счета собственником.
- Заполните декларацию и сверьте суммы с уплаченными авансами.
- Подайте отчет и доплатите налог, если по итогам года осталась разница.
Авансы платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Если аванс не перечислить вовремя, на сумму долга начислят пени. Декларация при этом не освобождает от пеней за просрочку платежей внутри года.
НДС на УСН в 2026 году: когда обязанность появляется
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Лимит считается по правилам статьи 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ.
Если в течение года сумма доходов превысила 20 млн рублей, компания с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС.
Право на освобождение теряется, если компания превысила лимит или реализовывала подакцизные товары. Повторно освобождение не предоставляется (ст. 145 НК РФ). Это значит, что один раз перешагнув порог, вернуться к работе без НДС уже не получится.
Пониженные ставки НДС: 5 % и 7 %
Вместо общей ставки 22 % компания на УСН может применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % действует, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Как только порог пройден, право на нее утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При расчете этого порога учитываются в том числе доходы, полученные в рамках режима автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
Выбор ставки — не формальность. От него зависит, какую сумму НДС вы предъявляете покупателям и какие вычеты можете применять. Решение лучше принять до начала квартала, в котором компания становится плательщиком НДС.
Частые ошибки и последствия
Ошибка 1. Считать лимит по выручке «на глаз». Доходы для целей освобождения от НДС определяются по конкретным нормам, а не по данным бухгалтерской программы без проверки. Ошибка в подсчете приводит к тому, что компания либо зря начинает платить НДС, либо пропускает момент, когда обязана была начать.
Ошибка 2. Не следить за превышением внутри года. Многие проверяют доходы только по итогам года. Но обязанность по НДС возникает с месяца, следующего за месяцем превышения. Пропуск этого момента означает, что счета-фактуры не выставлялись, декларация не сдавалась, налог не платился.
Ошибка 3. Путать сроки. Декларация по УСН — до 25 марта. Авансы — по итогам квартала. Декларация по НДС — по итогам квартала, когда обязанность уже возникла. Пропуск любого из сроков ведет к пеням и штрафам.
Ошибка 4. Включать в доход то, что к нему не относится. Возврат ошибочно перечисленных денег, заем или вклад собственника в имущество — не выручка. Если посчитать их доходом, можно искусственно перешагнуть лимит и потерять освобождение от НДС.
Ошибка 5. Забыть про переходные положения. При смене объекта налогообложения или режима действуют правила статьи 346.25 НК РФ. Там описано, как учитывать доходы и расходы на дату перехода. Без этого расчет налоговой базы окажется неверным.
Последствия типичны: пени за просрочку платежей, штраф за непредставленную или несвоевременно поданную декларацию, доначисление НДС, если момент возникновения обязанности пропущен. В части НДС есть отдельное правило об освобождении от ответственности за непредставление декларации за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог впервые должен уплачиваться (ст. 145 НК РФ). Оно касается первого переходного периода и не отменяет обязанности отчитываться дальше.
Частые вопросы
Когда ООО на УСН «доходы» сдает декларацию за год?
Не позднее 25 марта года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Внутри года декларацию не подают, но платят авансовые платежи по итогам квартала.
При каком доходе ООО на УСН должно платить НДС в 2026 году?
Освобождение действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке ниже 22 %?
Да. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется при превышении порога 250 млн рублей.
Что будет, если не следить за лимитом доходов?
Компания пропустит момент, когда обязана начать считать НДС. Это приведет к доначислению налога, пеням и штрафу за непредставленную декларацию. Повторно получить освобождение от НДС уже не удастся (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».