На УСН с объектом «доходы» налог считают со всех поступлений, а расходы на сумму налога не влияют. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Учет сводится к трем вещам: правильно фиксировать доходы, вовремя платить налог и следить за лимитами, после которых появляется НДС.
Что считается доходом
В базу попадают деньги и имущество, которые поступили от покупателей и партнеров: оплата товаров, работ, услуг, авансы, внереализационные поступления. Считают по кассовому методу — в момент поступления на счет или в кассу. Дата отгрузки и подписания акта роли не играет.
Не включайте в доход то, что вам не принадлежит: залоги, задатки, которые придется вернуть, деньги в качестве агентского вознаграждения в пользу принципала. Ошибочно зачисленные суммы тоже не доход, но подтвердить это придется документами.
Отдельная история — возвраты. Если покупатель вернул оплату за неоказанную услугу, доход уменьшается в том периоде, когда вы вернули деньги. Храните заявления на возврат и платежные документы.
Как вести учет: пошаговый порядок
Заведите книгу учета доходов и расходов. На объекте «доходы» заполняете только раздел доходов: дата, номер документа, сумма, назначение платежа. Основание — выписка банка, кассовый чек, акт.
Каждый квартал считайте авансовый платеж: доходы за квартал умножаете на ставку. Срок уплаты авансов — за квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам года считаете налог и подаете декларацию: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Уменьшайте налог на страховые взносы. ИП без работников — на всю сумму взносов, организации и ИП с работниками — не более чем наполовину. Взносы учитывайте в том периоде, когда они фактически уплачены.
Проверяйте лимиты доходов. Если доходы растут, вы можете потерять право на УСН или получить обязанность по НДС. Смотрите нарастающий итог с начала года, а не за отдельный месяц.
НДС на УСН: когда появляется обязанность
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы НДС не платите (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Право на освобождение после этого не возвращается. То есть один раз перешагнули порог — и до конца года работаете с НДС.
Вместо общей ставки 22 % можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Выбор ставки фиксируется в заявлении, менять ее в течение года нельзя.
Практический вывод: следите за доходами ежемесячно. Если видите, что приближаетесь к 20 млн рублей, заранее решите, как будете выставлять счета с НДС и какие цены предложите покупателям.
Типичные ошибки
Первая — считать доходом только оплату по основным договорам. Авансы, штрафы от контрагентов, проценты по вкладам и доходы от продажи имущества тоже попадают в базу.
Вторая — учитывать доход по дате акта. На УСН «доходы» дата — это день поступления денег. Из-за этого база за квартал может разойтись с бухгалтерской отчетностью, и налоговая задаст вопросы.
Третья — забыть про лимит для НДС. Владелец узнает о превышении в конце года, когда нужно сдавать декларацию и платить налог, а деньги уже потрачены.
Четвертая — уменьшать налог на взносы, уплаченные позже. Взнос, перечисленный в январе за декабрь, уменьшает налог января, а не прошлого года.
Последствия ошибок
Занижение дохода в книге учета — это недоплата налога. Налоговая находит расхождение по банковской выписке и доначисляет налог, пени и штраф. Пени растут за каждый день просрочки.
Если вы не подали декларацию вовремя, это отдельное нарушение со своим штрафом. А если обязаны были платить НДС, но не выставляли счета с налогом, сумма НДС все равно может быть предъявлена к уплате — за счет вашей прибыли.
Восстановить учет проще, чем спорить с инспекцией. Сверьте книгу с банковской выпиской за год, проверьте все авансы и возвраты, пересчитайте взносы. Если нашли расхождение — доплатите налог и пени до проверки.
Частые вопросы
Нужно ли включать в доход аванс, если услуга еще не оказана?
Да. На УСН «доходы» деньги учитывают в момент поступления, независимо от того, закрыли вы работу или нет.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей в середине года?
С 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Право на освобождение после превышения не возвращается.
Можно ли уменьшить налог на всю сумму страховых взносов?
ИП без работников — да, на всю сумму. Организации и ИП с работниками — не более чем наполовину.
Когда подавать декларацию за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».