Учредитель-юридическое лицо в ООО на УСН — ситуация допустимая, но с оговорками. Закон не запрещает компании на упрощёнке иметь участника-организацию. Ограничения касаются не самого факта владения, а структуры бизнеса и доходов. Ниже — что проверить до создания ООО или входа в него и какие последствия ждут при нарушении правил.
Кто может быть учредителем ООО на УСН
Участником ООО может быть и гражданин, и организация. Для самой компании на УСН наличие учредителя-юрлица не является основанием для утраты права на спецрежим. Ограничения по составу участников в налоговом законодательстве об УСН не установлены.
Другое дело — доля такого участника. Если учредитель-юрлицо владеет более 25 % уставного капитала, компания не вправе применять УСН. Это правило действует и для вновь создаваемых, и для уже работающих ООО. Поэтому перед регистрацией проверьте распределение долей: у организации-участника должно быть не больше четверти.
Есть исключение для организаций, которые сами полностью состоят из вкладов общественных организаций инвалидов. В этом случае доля значения не имеет. Если ваша структура под это не подпадает, ориентируйтесь на общий лимит.
Что проверить до входа юрлица в ООО
Сначала посчитайте доли. Если после сделки организация получит больше 25 %, компания потеряет право на УСН с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Дальше — пересчёт налогов по общей системе.
Проверьте доходы. Для перехода на УСН по итогам девяти месяцев года подачи уведомления сумма доходов организации не должна превышать 250 миллионов рублей (ст. 346.12 НК РФ). Это касается самой компании, которая переходит на упрощёнку.
Уточните, не станет ли ваша компания зависимой от иностранной структуры. Обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний на УСН не снимаются (ст. 346.11 НК РФ). Если учредитель-юрлицо зарубежный, это отдельный риск.
НДС при УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Компании и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на цену для покупателей и на вычеты. Решение принимайте до начала квартала, в котором превысили лимит.
Отдельно про порог 250 млн рублей в течение налогового периода. Если доходы компании на УСН превысили эту сумму, обязанности по НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 164 НК РФ). Следите за накопленным доходом ежемесячно, а не только по итогам года.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). ИП — не позднее 25 апреля. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Порядок действий при входе юрлица в ООО на УСН:
- Проверьте устав и распределение долей. Доля организации-участника — не более 25 %.
- Оформите решение участников и изменения в устав, затем подайте документы на регистрацию изменений.
- Убедитесь, что компания не утратила право на УСН с начала квартала.
- Пересчитайте НДС и налог по УСН, если доля превысила лимит.
- Внесите изменения в учётную политику для целей налогообложения.
Если доля уже превышена, не ждите конца года. Право на УСН теряется с начала квартала нарушения. Дальше нужно восстановить учёт по общей системе и доплатить налоги.
Типичные ошибки и последствия
Ошибка первая — считать, что учредитель-юрлицо сам по себе запрещён. Запрет касается только доли свыше 25 %. Многие отказываются от сделки зря, теряя возможность привлечь инвестора.
Ошибка вторая — не проверять доходы при входе в капитал. Присоединение или покупка доли может изменить структуру так, что компания перестанет соответствовать условиям УСН. Проверяйте лимиты до подписания документов.
Ошибка третья — игнорировать НДС при росте выручки. С 2026 года порог освобождения — 20 млн рублей. При превышении нужно выбрать ставку 5 % или 7 % и перестроить цены и договоры.
Последствия нарушения: утрата права на УСН с начала квартала, пересчёт налогов по общей системе, пени и штрафы. Кроме того, придётся восстанавливать счета-фактуры и книгу покупок. Чем раньше вы заметите нарушение, тем меньше доначислений.
Частые вопросы
Может ли ООО на УСН иметь учредителя — юридическое лицо?
Да, если доля такой организации в уставном капитале не превышает 25 %. При большей доле компания теряет право на УСН.
Что будет, если доля юрлица превысит 25 %?
Компания утратит право на УСН с начала квартала, в котором произошло нарушение. Налоги придётся пересчитать по общей системе.
Нужно ли платить НДС при УСН в 2026 году?
Нет, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. При превышении применяется ставка 5 % или 7 % в зависимости от суммы доходов.
Когда сдавать декларацию по УСН организации?
Не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП сдают до 25 апреля.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».