Учет ИП на УСН «доходы» строится вокруг одного показателя — фактически полученных доходов. Вам нужно фиксировать поступления, считать с них авансовые платежи по ставке 6 % и раз в год сдавать декларацию. Расходы для налога не важны, но первичные документы и книгу учета вести все равно придется.
Что считается доходом
На объекте «доходы» налог считают с поступлений, а не с прибыли. Деньги пришли на счет или в кассу — появился доход. Дата поступления и есть дата признания, кассовый метод здесь работает без исключений.
Если вы получили аванс от покупателя, он тоже становится доходом сразу. Вернули аванс — доход уменьшается на возвращенную сумму. Ошибки в этом месте встречаются чаще всего: предприниматели ждут закрытия сделки и не платят налог с предоплаты.
Доходы считайте нарастающим итогом с 1 января. Не путайте их с личными деньгами: перевод самому себе, снятие наличных на свои нужды и займы, которые вы вернули, доходом не являются.
Книга учета доходов и расходов
Основной документ учета — книга учета доходов и расходов. Записывайте каждое поступление: дату, номер документа, сумму и основание. Записи делайте по первичным документам — выпискам банка, кассовым чекам, актам.
Книгу можно вести в бумажном виде или электронно. Электронную распечатывают и сшивают по итогам года. Если книга ведется в программе, следите, чтобы записи не терялись при обновлениях и сбоях.
Отдельно храните документы по доходам. При проверке инспектор сверяет книгу с банковскими выписками и договорами. Расхождение в суммах — повод запросить пояснения и доначислить налог.
Авансовые платежи в течение года
Налог на УСН платят не одной суммой в конце года, а авансами. По итогам каждого отчетного периода — первого квартала, полугодия и девяти месяцев — считайте авансовый платеж. База — доходы нарастающим итогом, из полученной суммы вычитайте ранее уплаченные авансы (ст. 346.21 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать ее для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте ставку, действующую там, где вы зарегистрированы.
ИП на «доходах» уменьшает налог на уплаченные страховые взносы за себя и за работников. Это единственный законный способ снизить платеж, не трогая доходы. Считайте взносы вместе с налогом, а не отдельно: так вы не заплатите лишнего.
Декларация и сроки
Декларацию по УСН ИП сдает не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Организации отчитываются раньше — до 25 марта. Пропуск срока означает штраф и блокировку счета при задержке.
Перед сдачей сверьте данные книги с декларацией. Суммы доходов в разделе 2.1.1 должны совпадать с итогом книги за год. Расхождение почти всегда находится при камеральной проверке.
Если вы прекратили деятельность или потеряли право на УСН, декларацию подают за фактически отработанный период. Не ждите общего срока — заявите о прекращении в налоговую.
Лимиты доходов и НДС
УСН не бессрочна по доходам. При превышении лимита вы теряете право на режим и переходите на общий порядок с начала квартала, в котором произошло превышение. Следите за выручкой ежемесячно, а не в декабре.
Отдельный вопрос — НДС. Организации и ИП на УСН освобождены от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, вы становитесь плательщиком НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Вновь зарегистрированный ИП на УСН освобождается от НДС с даты постановки на учет (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет обязанности следить за доходами: как только порог превышен, освобождение прекращается.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не платить налог с авансов. Инспектор увидит поступление по выписке и доначислит налог, пени и штраф. Спорить бесполезно: дата признания дохода — дата зачисления денег.
Вторая — не вести книгу учета. Без нее вы не докажете размер доходов, а проверяющие будут считать по своим данным. Восстанавливать записи задним числом долго и дорого.
Третья — пропустить превышение лимита доходов. Переход на общий режим задним числом означает пересчет налогов и НДС за квартал. Считайте выручку нарастающим итогом каждый месяц.
Четвертая — не учесть взносы при расчете аванса. Переплата не пропадет, но деньги вынут из оборота до конца года. Сверяйте платежи по взносам до того, как платить налог.
Частые вопросы
Нужно ли ИП на УСН «доходы» учитывать расходы?
Для расчета налога — нет, ставка применяется только к доходам. Но первичные документы по расходам храните: они нужны для подтверждения деятельности и на случай запросов.
Когда платить авансы по УСН?
По итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Точные даты перечисления смотрите в налоговом календаре, чтобы не пропустить срок.
Что будет, если доходы превысят лимит для освобождения от НДС?
Вы станете плательщиком НДС. На УСН доступны ставки 5 % или 7 % в зависимости от размера доходов (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли перейти на УСН, если я уже работаю?
Да, с начала следующего календарного года. Уведомите налоговую не позднее 31 декабря текущего года и укажите выбранный объект налогообложения (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».