Превышение 60 млн рублей само по себе не лишает вас УСН. Порог для освобождения от НДС в 2026 году — 20 млн рублей, поэтому при таком доходе вы уже платите НДС. УСН сохраняется, пока доход не превысил 450 млн рублей.
Что происходит при превышении порога по НДС
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Доход в 60 млн рублей этот порог превышает. Значит, обязанность платить НДС у вас уже возникла — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Обратите внимание: порог считается по доходам, определяемым по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений в расчёт не идёт — например, положительная курсовая разница и отдельные субсидии.
Утрата освобождения не отменяет УСН. Вы остаётесь на упрощённой системе и продолжаете платить налог по ней. Просто к нему добавляется НДС.
Какую ставку НДС выбрать
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев предусмотрены пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
При доходе 60 млн рублей вам доступна ставка 5 %. Право на неё теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей.
Пониженная ставка — это не автоматический выбор. Её применение имеет свою цену: по операциям по этой ставке вычеты по входному НДС не применяете. Считать нужно на цифрах: сравните 5 % без вычетов и 22 % с вычетами. Для торговли с большой закупочной ценой часто выгоднее общая ставка, для услуг с малыми закупками — пониженная.
Что сделать в первую очередь
- Проверьте доход по данным учёта. Сложите выручку с начала года по правилам ст. 346.15 НК РФ. Определите месяц, в котором пройден порог в 20 млн рублей.
- Зафиксируйте дату утраты освобождения. Это 1-е число месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
- Выберите ставку НДС и закрепите решение в учётной политике. Менять ставку по ходу года нельзя — определяйтесь до начала применения.
- Настройте счета-фактуры и книгу продаж. С момента возникновения обязанности вы выставляете счета-фактуры и начисляете НДС по облагаемым операциям.
- Проверьте договоры. В цене должна быть оговорена ставка НДС. Если в договоре цена фиксированная и налог не упомянут, НДС придётся заплатить из своей выручки.
- Сдавайте декларацию по НДС. Отчитаться нужно и за квартал, в котором возникла обязанность.
Ошибки, которые дорого стоят
Считать, что 60 млн — это порог УСН. Нет. УСН вы теряете при доходах свыше 450 млн рублей или при несоответствии требованиям ст. 346.12 НК РФ — с 1-го числа месяца, когда это произошло. До этого вы просто платите НДС.
Не переложить НДС на покупателей. Если вы выставили счёт без налога, а потом обязаны его заплатить, сумма уйдёт из вашей прибыли. Пересмотрите прайсы и шаблоны договоров заранее.
Пропустить момент утраты освобождения. Обязанность возникает не с начала года и не с начала квартала, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если опоздать с начислением, налог доначислят при проверке.
Рассчитывать вернуться к освобождению. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ). Обратной дороги нет.
Забыть про совмещение режимов. Если вы совмещаете УСН и патент, при определении лимитов учитываются доходы по обоим режимам. Это влияет и на право на пониженную ставку НДС.
Как не потерять УСН
Порог для утраты УСН — 450 млн рублей доходов. Считайте доходы по обоим спецрежимам, если совмещаете УСН и патент. При приближении к порогу стоит заранее просчитать переход на общую систему.
Следите за требованиями к упрощенцам: численность, виды деятельности, доля участия других организаций. Нарушение любого из условий ст. 346.12 НК РФ означает утрату УСН с начала месяца нарушения.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы на «доходах минус расходы» и получили убыток, его можно переносить на будущее в течение 10 лет (ст. 346.18 НК РФ).
Частые вопросы
Доход превысил 60 млн — я теряю УСН?
Нет. УСН утрачивается при доходах свыше 450 млн рублей. При 60 млн вы лишь теряете освобождение от НДС и начинаете его платить.
С какого момента нужно платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Можно ли выбрать ставку 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но по этой ставке вычеты по входному НДС не применяются — сравните оба варианта на своих цифрах.
Что будет, если не начислить НДС вовремя?
Налог доначислят при проверке вместе с пенями и штрафом. Декларацию по НДС нужно сдавать начиная с квартала возникновения обязанности.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».