Превышение лимита на УСН не лишает вас права применять упрощённую систему. Оно меняет набор налогов: с месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете платить НДС. Дальше всё зависит от того, насколько сильно выросли доходы.
Какой лимит считается превышенным
Для освобождения от НДС на УСН действует порог по доходам. В 2026–2029 годах это 20 млн рублей, в 2030 году — 15 млн рублей, с 2031 года — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Доходы считают по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Часть поступлений в расчёт не идёт. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Это важно для тех, кто получает бюджетные деньги или держит валютную выручку.
Отдельно есть пороги для специальных ставок НДС. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше 450 млн рублей, право на такие ставки теряется.
Что происходит после превышения
Обязанность по НДС возникает не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Одновременно вы теряете право на освобождение. Вернуть его повторно нельзя: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). То есть до конца года вы остаётесь плательщиком НДС, даже если доходы больше не растут.
Сама упрощённая система при этом сохраняется. Базовая ставка налога — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Порядок действий для владельца бизнеса
Первое — считайте доходы помесячно, а не по итогам квартала. Именно месяц превышения определяет дату, с которой возникает НДС. Заведите таблицу с нарастающим итогом и сверяйте её с данными учёта.
Второе — определите, какая ставка НДС вам доступна. Если доходы укладываются в 250 млн рублей, можно применять 5 %, если в 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Иначе работает общая ставка 22 %.
Третье — проверьте договоры и счета. В цене, которую вы согласовали с покупателем, НДС может быть не заложен. Если выставить счёт с налогом сверху, клиент может отказаться. Этот вопрос лучше решить до первой отгрузки с НДС.
Четвёртое — наладьте выставление счетов-фактур и учёт входящего налога. С момента перехода вы обязаны вести книгу покупок и книгу продаж, а также сдавать декларацию по НДС.
Пятое — проверьте, не пора ли менять объект налогообложения или вообще уходить с УСН. Решение принимайте по расчётам, а не по привычке.
Какие ошибки встречаются чаще всего
Самая дорогая ошибка — считать лимит по итогам года. Тогда НДС начисляют задним числом за несколько месяцев, а вместе с ним появляются пени.
Вторая — забыть, что право на освобождение не возвращается. Некоторые считают, что если доходы снова упали ниже порога, НДС можно не платить. Это не так (ст. 145 НК РФ).
Третья — путать лимит для освобождения от НДС с лимитами для специальных ставок. Это разные пороги: 20 млн рублей, 250 млн рублей и 450 млн рублей. Превышение одного не равно превышению другого.
Четвёртая — не учитывать доходы, которые в расчёт не входят. Курсовые разницы и отдельные субсидии не увеличивают базу для порога (ст. 145 НК РФ). Из-за этого бизнес может перейти на НДС раньше, чем нужно.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). По НДС отчитываются за квартал.
Если вы впервые стали плательщиком НДС в 2025–2026 годах, за просрочку первой декларации действует освобождение от ответственности. Оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет обязанности отчитаться, но снимает штраф за само опоздание.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если лимит превышен в середине квартала?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Внутри квартала дата определяется именно по месяцу, а не по кварталу.
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если выручка снова упала?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС применять после превышения?
Зависит от доходов: 5 % при доходах до 250 млн рублей, 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Теряю ли я право на УСН из-за превышения лимита для НДС?
Нет. Превышение порога для освобождения от НДС не отменяет упрощённую систему. Вы продолжаете платить налог по УСН и дополнительно становитесь плательщиком НДС.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.