Ставка НДС 7 % на УСН доступна, пока доходы за предшествующий налоговый период не превысили 450 млн рублей. Если вы в этот лимит укладываетесь и не имеете оснований для освобождения от НДС, вы вправе платить налог по этой ставке. Проверять лимит нужно по правилам ст. 164 НК РФ, а не по данным бухгалтерской отчётности.
Что это за ставка и кому она доступна
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для организаций и ИП на УСН предусмотрены пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ставка 7 % — это не замена налога по УСН. Упрощённый налог вы платите отдельно: 6 % с доходов (ст. 346.20 НК РФ) или по ставке вашего региона. НДС считается сверху, по операциям реализации.
Право на пониженную ставку есть не у всех. Если доходы за 2025–2028 годы не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ и вообще можете его не платить. Ставка 7 % нужна тем, кто в лимит освобождения не попал, но не хочет уходить с УСН.
Как считается лимит 450 млн рублей
Лимит привязан к доходам, определяемым по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для налога по УСН. То есть ориентироваться нужно на книгу учёта доходов и расходов, а не на выручку из отчёта о финансовых результатах.
Смотреть надо на предшествующий налоговый период по УСН — то есть на календарный год. Если за прошлый год доход в совокупности не превысил 450 млн рублей и оснований для освобождения от НДС у вас нет, ставку 7 % применять можно.
Есть и второй сценарий. Если в течение текущего года доход перевалил за 450 млн рублей, право на ставку 7 % прекращается. Тогда вы переходите на общую ставку 22 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Отдельно проверьте лимит 250 млн рублей. Он относится к ставке 5 %. Если доход выше 250 млн, но не больше 450 млн, применяйте 7 %.
Как выбрать между 5 % и 7 %
Разница не только в цифре. Ставка 5 % даёт меньший налог, но входной НДС при ней, как правило, в вычеты не принимается, а учитывается в стоимости товаров, работ, услуг. Ставка 7 % позволяет принимать входной НДС к вычету.
Считать нужно на цифрах. Возьмите свою выручку, долю расходов с НДС и посмотрите, какая ставка даёт меньшую итоговую нагрузку. При большой доле закупок с НДС ставка 7 % часто выгоднее, при небольшой — 5 %.
Выбор фиксируется заявлением. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя — это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Нельзя и дробить операции: ставка применяется ко всем операциям, подпадающим под пункт.
Что делать при приближении к лимиту
Считайте доход ежемесячно, а не раз в квартал. Так вы заранее увидите момент, когда до 450 млн рублей останется немного, и успеете подготовиться.
Проверьте договоры с крупными покупателями. Если вы перейдёте на 22 %, цена для них вырастет, и это нужно обсудить заранее. В договоре стоит прописать, как меняется цена при изменении ставки.
Если понимаете, что лимит будет превышен, оцените два пути. Первый — остаться на УСН и платить НДС 22 %. Второй — переход на общую систему. Решение принимайте до месяца превышения, потому что ставка меняется автоматически.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать лимит по выручке из бухгалтерской отчётности. Нужны доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Расхождения бывают, например, по займам и авансам.
Вторая — забыть про освобождение по ст. 145 НК РФ. Если доход за 2025–2028 годы не превысил 20 млн рублей, вы можете не платить НДС вообще. Тогда ни 5 %, ни 7 % вам не нужны.
Третья — применять разные ставки к разным покупателям. Это нарушение, и оно выявляется при проверке. Последствие — доначисление налога и пени.
Четвёртая — не следить за лимитом внутри года. Превышение 450 млн рублей означает переход на 22 % с начала следующего месяца. Если этого не заметить, декларация будет заполнена неверно.
Пятая — путать сроки отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларация по НДС сдаётся по своим правилам, и её нельзя откладывать до этого срока.
Частые вопросы
Лимит 450 млн рублей — это доход за год или за квартал?
За налоговый период по УСН, то есть за календарный год. Проверяется как прошлый год, так и текущий — при превышении внутри года ставка меняется.
Можно ли применять 7 %, если доход выше 250 млн рублей?
Да, если доход не превысил 450 млн рублей и у вас нет оснований для освобождения от НДС. Ставка 5 % при таком доходе уже недоступна, так как её лимит — 250 млн рублей.
Что будет, если доход превысил 450 млн рублей?
Право на ставку 7 % прекращается. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, НДС считается по общей ставке 22 %.
Нужно ли платить НДС, если доход меньше 20 млн рублей?
Нет, за 2025–2028 годы при доходах до 20 млн рублей организации и ИП на УСН освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.