На УСН с объектом «доходы минус расходы» вы платите налог с разницы между доходами и расходами. Но у этой системы есть лимиты по доходам, и от них зависит не только право остаться на УСН, но и обязанность платить НДС. В 2026 году порог для НДС — 20 млн рублей доходов.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Порог освобождения от НДС для организаций и ИП на УСН — 20 млн рублей доходов. Этот размер действует за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы уложились в порог, НДС вы не платите и декларацию по нему не сдаёте.
Как только доходы превысили 20 млн рублей, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя.
Для самого налога на УСН есть отдельная граница. При доходах до 250 млн рублей можно применять ставку НДС 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы выше 450 млн рублей, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Как считают доходы для лимита
Доходы для сравнения с порогом берут по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. То есть в расчёт идёт выручка, которую вы и так отражаете в книге учёта доходов и расходов.
Часть поступлений в лимит не попадает. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии, признаваемые в особом порядке при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно нарастающим итогом в течение года. Не «за месяц» и не «за квартал», а с 1 января. Ошибка в подсчёте здесь стоит дорого: пропустите момент превышения — и НДС придётся начислять задним числом.
Что делать, если доходы превысили 20 млн рублей
Шаг первый — зафиксировать месяц, в котором доходы перевалили за 20 млн рублей. С 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС.
Шаг второй — определить ставку. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если вы эти границы не проходите, работает общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Шаг третий — перестроить документы. В счетах и договорах появляется НДС, меняются цены для покупателей. Проверьте, как в ваших договорах сформулировано условие о цене: включён налог в сумму или начисляется сверху.
Шаг четвёртый — начать сдавать декларации по НДС. За первый период, в котором у вас впервые появилась обязанность платить этот налог, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на входе, дальше опоздания штрафуют на общих основаниях.
Как платить налог на УСН при высоких доходах
Объект «доходы минус расходы» означает, что налог считают с разницы. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), по вашему объекту ставку смотрите в региональном законе.
Есть минимальный налог. Если за год сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы минимального налога, платить нужно минимальный (ст. 346.18 НК РФ). Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, можно включить в расходы следующих периодов.
Убытки прошлых лет тоже можно переносить на будущее и уменьшать ими налоговую базу (ст. 346.18 НК РФ). Это ваш законный способ снизить налог в неудачный год, но только при объекте «доходы минус расходы».
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят в те же сроки.
Если вы перешли на УСН с другого режима, часть расходов и доходов переходит между периодами по правилам ст. 346.25 НК РФ. Например, стоимость сырья и материалов, оплаченных ещё при ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство.
Частые ошибки
Первая — считать доходы за квартал или за месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Порог можно перешагнуть незаметно в середине года.
Вторая — тянуть с переходом на НДС до конца года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца после превышения, а не с начала следующего квартала или года.
Третья — не проверить договоры. Если цена в договоре зафиксирована без НДС, налог придётся начислить сверху, и часть прибыли уйдёт.
Четвёртая — забыть про минимальный налог. При объекте «доходы минус расходы» он платится даже при убытке за год.
Частые вопросы
Доходы превысили 20 млн рублей в июле. С какого месяца платить НДС?
С 1 августа. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать при доходах до 250 млн рублей?
Доступна ставка 5 %, так как доходы не превысили 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей можно применять 7 %.
Что будет, если не платить налог по УСН вовремя?
Декларацию организации подают до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). За нарушение сроков начисляют пени и штраф по нормам НК РФ.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.