Для ИП на УСН лимит выручки определяет, остаётесь вы без НДС или начинаете его платить. Если доходы за год укладываются в порог освобождения, НДС можно не считать. Как только порог превышен, обязанность по НДС возникает с начала следующего месяца, и дальше важны уже другие пороги — они задают ставку.
С чего начать: какой порог действует именно для вас
Освобождение от НДС на УСН привязано к сумме доходов. Для 2026 года ориентир — 20 млн рублей: пока доходы в пределах этой суммы, обязанностей по НДС нет. Порог зафиксирован на несколько лет вперёд и затем снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Считать нужно доходы, определяемые по правилам УСН. Не всё, что пришло на счёт, увеличивает базу: отдельные поступления, например положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность, в расчёт не входят (ст. 145 НК РФ).
Проверять лимит нужно не по итогам года, а по ходу деятельности. Превышение фиксируется по месяцу, в котором оно произошло. От этой даты зависит, с какого числа вы становитесь плательщиком НДС.
Что происходит при превышении порога
Если доходы перевалили за порог освобождения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили в июле — НДС возникает с 1 августа.
Дальше вступают в силу пороги по ставкам. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Логика такая: пока доходы в пределах 250 млн рублей, вы вправе работать по ставке 5 %. Перешли границу 250 млн — с 1-го числа следующего месяца ставка становится 7 %. Если доходы превысили 450 млн рублей, право на пониженные ставки теряется и применяется общая ставка 22 %.
Отдельно про базу. Пониженные ставки 5 % и 7 % — это не то же самое, что общая ставка: при их применении нельзя принимать входной НДС к вычету. Решение о том, какую ставку применять, лучше принимать заранее, до того как порог уже пройден.
Как считать лимит, чтобы не пропустить момент
Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Сверяйте сумму с порогом освобождения каждый месяц, а не раз в квартал: иначе узнаете о превышении с опозданием и не успеете перестроить документы.
Держите под рукой книгу учёта доходов и расходов. Именно она подтверждает сумму доходов, а не выписка по счёту. Если часть поступлений не облагается или не учитывается, это нужно видеть в учёте, а не восстанавливать по памяти.
Проверьте договоры, где оплата приходит с задержкой. Доход по УСН признаётся по оплате, поэтому крупная предоплата в декабре может резко изменить картину года. Планируйте поступления с оглядкой на порог.
Что сделать при приближении к порогу
Заранее решите, что будете делать: дробить поступления не стоит, а вот пересмотреть условия сделок — можно. Например, перенести часть оплат на следующий год, если это устраивает контрагента и не противоречит договору.
Подготовьте счета-фактуры и настройте учёт НДС до того, как обязанность появилась. Если выставлять документы придётся с 1-го числа следующего месяца, лучше, чтобы к этой дате всё уже работало.
Проверьте, не выгоднее ли перейти на другой объект налогообложения или режим. Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Иногда смена объекта меняет нагрузку сильнее, чем попытка удержаться под порогом.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по итогам года. Тогда о превышении узнают задним числом, а НДС нужно было начислять уже с начала следующего месяца. Это приводит к недоимке, пени и уточнённым декларациям.
Вторая — путать порог освобождения и пороги ставок. 20 млн рублей и 250 млн рублей — разные границы с разными последствиями. Освобождение даёт право не платить НДС, а порог 250 млн рублей лишь позволяет остаться на ставке 5 %.
Третья — не учитывать, что при превышении 450 млн рублей пониженные ставки больше не применяются. Пересчёт по общей ставке 22 % может серьёзно изменить цену сделок, которые вы уже согласовали.
Четвёртая — забыть про декларацию по УСН. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Ошибки в доходах в декларации напрямую влияют на то, как налоговая увидит ваш лимит.
Частые вопросы
Какой лимит выручки у ИП на УСН в 2026 году?
Для освобождения от НДС — 20 млн рублей доходов. Пока сумма в этих пределах, обязанностей по НДС нет (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы начнёте платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ставка зависит от суммы доходов: 5 % до 250 млн рублей, 7 % до 450 млн рублей, дальше — общая ставка 22 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Можно ли применять ставку 5 %, если доходы уже больше 250 млн рублей?
Нет. При доходах свыше 250 млн рублей применяется ставка 7 %, а после 450 млн рублей — общая ставка 22 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда ИП сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). До этой даты стоит сверить доходы в декларации с расчётом лимита.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.