На УСН «доходы минус расходы» действует лимит доходов 450 млн рублей за календарный год. Пока вы в него укладываетесь, можно работать по упрощённой системе. Если превысите, с начала месяца превышения теряете право на УСН и переходите на общий режим. Отдельно считаются пороги для НДС: при доходах до 20 млн рублей за 2026–2029 годы НДС можно не платить.
Какой лимит доходов действует на УСН
Главный ориентир — 450 млн рублей. Это порог, после которого организация или ИП считается утратившим право на УСН (ст. 145 НК РФ). Считать нужно доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если вы совмещаете УСН и патент, доходы учитываются по обоим режимам. Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по «упрощёнке» и пропускает превышение.
Порог считается за календарный год. Как только сумма перевалила 450 млн рублей, вы теряете УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Не с начала года и не с начала квартала.
Лимиты для ставок НДС на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть выбор: платить НДС по общей ставке или применять пониженные ставки.
Пониженные ставки привязаны к доходу (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше остаётся ставка 7 % — пока доходы не превысят 450 млн рублей.
Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (ст. 164 НК РФ).
Когда НДС можно не платить
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили порог (ст. 145 НК РФ):
- 20 млн рублей — за 2026–2029 годы;
- 15 млн рублей — за 2030 год;
- 10 млн рублей — за 2031 год и последующие годы.
Пока вы в этом пороге, обязанности налогоплательщика НДС не возникает. Как только превысили — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности по НДС.
При расчёте этого порога не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии на безвозмездную передачу имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Это позволяет не «слететь» с освобождения из-за валютных колебаний.
Что делать, если доходы растут
Сначала посчитайте фактический доход за год и сравните с порогами. Если вы близко к 20 млн рублей, проверьте, не пора ли готовиться к НДС: нужны счета-фактуры, книги покупок и продаж, отчётность.
Если доходы приближаются к 250 млн рублей, посчитайте, что выгоднее: ставка 5 % или 7 %. Разница в два процентных пункта при большом обороте — заметная сумма.
При подходе к 450 млн рублей готовьтесь к переходу на общий режим. Это значит: налог на прибыль или НДФЛ, НДС по общей ставке, бухгалтерская отчётность. Переход произойдёт автоматически, заявления писать не нужно.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать только выручку по УСН, забывая про патент. Тогда превышение обнаруживается поздно, и налоги приходится пересчитывать за прошлые месяцы.
Вторая — путать лимит для УСН (450 млн рублей) с лимитом для освобождения от НДС (20 млн рублей). Это разные пороги с разными последствиями.
Третья — не следить за доходом внутри года. Пересчёт задним числом означает доплату налогов, пени и уточнённые декларации. Проверять доходы стоит ежемесячно, а не раз в год.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
На объекте «доходы минус расходы» есть минимальный налог. Он уплачивается, если сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше суммы минимального налога (ст. 346.18 НК РФ). Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом в общем порядке можно включить в расходы следующих периодов.
Убытки прошлых лет тоже уменьшают базу: налогоплательщик на объекте «доходы минус расходы» вправе уменьшить базу на сумму убытка предыдущих периодов (ст. 346.18 НК РФ). Это ещё одна причина считать лимиты и базу аккуратно, а не по памяти.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году?
450 млн рублей за календарный год. При превышении вы теряете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Нужно ли платить НДС, если доходы небольшие?
Нет, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Тогда вы освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
5 % — при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям, а не выборочно.
Что будет, если превысить 450 млн рублей?
Вы считаетесь утратившим право на УСН с начала месяца превышения. Дальше — общий режим: налог на прибыль или НДФЛ и НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.