Лимиты УСН по годам определяют, когда у вас появляется обязанность платить НДС и какую ставку налога можно применять. В 2026 году порог освобождения от НДС — 20 млн рублей доходов. Если доход выше, вы начинаете платить НДС: по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Для освобождения от НДС на упрощённой системе действует порог по доходам. За 2025–2028 годы он составляет 20 млн рублей. За 2029 год — 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, за 2031 год и далее — тоже 10 млн рублей. Это нормы ст. 145 НК РФ.
Отдельно есть пороги для специальных ставок НДС на УСН. Ставка 5 % применяется при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей. Это п. 8 ст. 164 НК РФ.
Если доходы превысили 450 млн рублей, право на специальные ставки теряется. Тогда НДС считается по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Базовая ставка самого налога на УСН с объектом «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Она не зависит от лимитов для НДС.
Как считается доход для лимита
Доход для сравнения с порогами берётся по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН.
Считать нужно нарастающим итогом в течение года. Как только сумма перевалила порог, смотрите не на год в целом, а на месяц превышения.
Если превышен порог освобождения от НДС, обязанность платить налог возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это правило прямо прописано в ст. 145 НК РФ.
Пример: доход перевалил 20 млн рублей в июле. Значит, с 1 августа вы становитесь плательщиком НДС. Август — первый месяц, за который нужно считать налог.
Что происходит при превышении порога
Есть два разных порога, и путать их нельзя. Первый — освобождение от НДС. Второй — право на ставку 5 % или 7 %.
При превышении порога освобождения вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС. Право на освобождение при этом утрачивается. Повторно получить освобождение после утраты нельзя — это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
При превышении 250 млн рублей вы теряете право на ставку 5 %. Дальше работает ставка 7 % — пока доход не превысит 450 млн рублей.
При превышении 450 млн рублей специальные ставки не применяются. НДС считается по общей ставке 22 %.
Отдельно учтите: если вы утратили право на освобождение, декларацию по НДС нужно сдавать и налог платить. За непредставление декларации в срок за период 2025–2026 года, за который вы впервые должны уплачивать НДС, ответственность снимается — это предусмотрено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Но это разовая мера, она не отменяет саму обязанность платить налог.
Какие ставки НДС выбрать
Если доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Ничего считать и платить не нужно.
Если доход выше 20 млн рублей, но не больше 250 млн рублей, доступна ставка 5 %. Она ниже общей, но при ней нельзя принимать входной НДС к вычету.
Если доход от 250 до 450 млн рублей, применяется ставка 7 %. Условия те же: вычеты по входному НДС не применяются.
Если доход выше 450 млн рублей, остаётся общая ставка 22 %. Здесь работает обычный порядок с вычетами.
Выбор ставки — это не свободное решение на весь год. Она привязана к размеру дохода, поэтому проверять цифры нужно регулярно, а не раз в год.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля. Это ст. 346.23 НК РФ.
Если в течение года вы перешли порог и стали плательщиком НДС, декларация по УСН всё равно сдаётся в эти сроки. Декларация по НДС сдаётся отдельно.
Не ждите конца года, чтобы посчитать доход. Сверяйте сумму с порогами каждый квартал. Так вы заранее поймёте, с какого месяца начнёте платить НДС, и успеете перестроить цены и договоры с контрагентами.
Частые ошибки при работе с лимитами
Первая ошибка — считать доход за год, а не нарастающим итогом. Порог проверяется в моменте, и месяц превышения определяет дату начала обязанностей.
Вторая — путать порог освобождения от НДС и порог для ставки 5 %. Это разные цифры и разные последствия.
Третья — думать, что после утраты освобождения его можно вернуть. В ст. 145 НК РФ сказано прямо: повторного освобождения нет.
Четвёртая — не учитывать, что ставка НДС 22 % применяется, если доход выше 450 млн рублей. При этом ставки 5 % и 7 % уже недоступны.
Пятая — тянуть с пересчётом цен. Если вы стали плательщиком НДС с середины года, а в договорах цена указана без налога, НДС придётся платить из своей выручки.
Частые вопросы
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Если доход превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС применять при доходе выше 250 млн рублей?
Ставку 7 %. Она действует при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % в этом случае уже недоступна.
Можно ли вернуть освобождение от НДС, если доход снова упал?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.