Превышение лимита на УСН не всегда означает потерю спецрежима. Сначала вы начинаете платить НДС, а право на УСН теряете только при доходе свыше 450 млн рублей или при несоответствии другим требованиям к упрощённой системе. Дальше разберём, какой порог срабатывает первым и что делать по шагам.
Три порога, которые нужно различать
Первый порог — освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН не платят НДС, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). С 2030 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2031 года — до 10 млн рублей. Считать нужно доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Второй порог — пониженные ставки НДС. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход перевалил за 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Третий порог — сам спецрежим. Если доходы превысили 450 млн рублей или компания перестала соответствовать требованиям подпунктов 1–11, 13–22 пункта 3 ст. 346.12 и пункта 3 ст. 346.14 НК РФ, право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение или несоответствие (ст. 145 НК РФ). Тогда вы переходите на общую систему.
Что происходит при превышении порога для НДС
Освобождение от НДС действует, пока доход держится в пределах лимита. Как только сумма доходов превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть превысили 20 млн рублей в мае — НДС считаете с июня.
При расчёте лимита не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы по пункту 11 части второй ст. 250 НК РФ и субсидии, признаваемые по пункту 4.1 ст. 271 НК РФ при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Эти суммы не приближают вас к порогу.
Если вы совмещаете УСН и патент, доходы учитываются по обоим режимам (ст. 145 НК РФ). Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и не замечает, что вместе с патентом лимит уже превышен.
Какую ставку НДС выбрать
Когда обязанность платить НДС появилась, у вас есть выбор. Можно применять ставку 5 %, если доход не превысил 250 млн рублей, или 7 %, если доход в пределах 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Иначе применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
У ставки 5 % есть условие: при превышении дохода в 250 млн рублей право на неё утрачивается (ст. 164 НК РФ). При определении этой величины учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году применения УСН в рамках режима автоматизированной упрощённой системы (ст. 164 НК РФ).
Выбор ставки — не формальность. От неё зависит, как вы выставляете счета покупателям и сколько налога перечисляете. Просчитайте оба варианта до того, как выставите первый счёт с НДС.
Порядок действий при превышении
Шаг первый — зафиксировать месяц превышения. Сверьте доходы по данным учёта с правилами ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. От этой даты зависит, с какого месяца вы платите НДС.
Шаг второй — определить, какой порог пройден. До 20 млн рублей вы освобождены от НДС. От 20 до 250 млн рублей — НДС по ставке 5 % или 7 %. Свыше 450 млн рублей — утрата УСН.
Шаг третий — перестроить счета и договоры. Если вы стали плательщиком НДС, в счетах-фактурах и документах для покупателей налог нужно выделять. Проверьте условия договоров: если цена зафиксирована без НДС, налог придётся платить из своей выручки.
Шаг четвёртый — сдать декларацию по УСН. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). При утрате права на УСН декларацию нужно сдать за период применения спецрежима.
Шаг пятый — оценить переход на общую систему. Если право на УСН утрачено, вы начинаете платить налог на прибыль или НДФЛ, НДС и налог на имущество по правилам общей системы. Пересчитайте нагрузку до конца года, чтобы не поймать кассовый разрыв.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит только по выручке на расчётный счёт. Доходы определяются по правилам налогового учёта, а не по банковской выписке. Авансы, неденежные расчёты и зачёт взаимных требований тоже формируют доход.
Вторая ошибка — забыть про совмещение с патентом. Доходы по обоим режимам складываются (ст. 145 НК РФ). ИП с патентом и УСН может превысить порог, даже если каждая выручка по отдельности выглядит скромно.
Третья ошибка — тянуть с выставлением НДС. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Если вы продолжите выставлять счета без налога, сумму придётся заплатить из своих средств.
Четвёртая ошибка — рассчитывать на повторное освобождение. Организации и ИП, утратившие право на освобождение от НДС, повторно его не получают (ст. 145 НК РФ). Вернуться к работе без НДС при росте выручки уже не выйдет.
Пятая ошибка — не проверить соответствие другим требованиям УСН. Утрата спецрежима возможна не только из-за дохода свыше 450 млн рублей, но и при несоответствии требованиям подпунктов 1–11, 13–22 пункта 3 ст. 346.12 и пункта 3 ст. 346.14 НК РФ (ст. 145 НК РФ). Проверьте и их, прежде чем решать, что дело только в сумме.
Что сделать заранее, чтобы не было сюрпризов
Ведите учёт доходов помесячно, а не по итогам квартала. Так вы увидите приближение к порогу за месяц-два и успеете подготовить документы и договоры.
Проверьте, какие доходы не учитываются при расчёте лимита. Курсовые разницы и отдельные субсидии не приближают превышение (ст. 145 НК РФ). Если такие поступления есть, считайте лимит без них.
Заранее решите, какую ставку НДС будете применять при превышении. От этого зависит цена для покупателей и ваша маржа.
Если вы близко к 450 млн рублей, просчитайте общую систему заранее. Переход на неё меняет не только ставки, но и состав отчётности.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн рублей. Я сразу теряю УСН?
Нет. Вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на УСН сохраняется, пока доход не превысил 450 млн рублей и вы соответствуете остальным требованиям.
Какую ставку НДС применять при доходе 100 млн рублей?
Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо ставку 7 % при доходах до 450 млн рублей. Выбор за вами, но просчитайте оба варианта.
У меня УСН и патент. Чьи доходы считать?
Доходы по обоим спецрежимам складываются (ст. 145 НК РФ). Считайте совокупную выручку, иначе пропустите превышение.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). При утрате права на УСН отчитайтесь за период применения спецрежима.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.