Освобождение от НДС на УСН зависит от дохода: пока он не превысил порог, налог платить не нужно. Как только доход стал больше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. Ниже — как считать, какие ставки доступны и что делать, чтобы не получить штраф.
Какой лимит дохода действует для ИП на УСН
Освобождение от НДС привязано к доходу, а не к статусу ИП или ООО. Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог ниже — 15 млн рублей, для 2030 года — 10 млн рублей, и такой же порог сохраняется в последующие годы.
Считать нужно доходы, определяемые по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Проще говоря, это доходы, которые вы и так отражаете в книге учёта для УСН. Отдельной декларации по НДС при освобождении не требуется.
Обратите внимание: порог считается за календарный год, а не за каждый квартал. Превышение фиксируется по нарастающей с начала года.
Что происходит при превышении порога
Если в течение налогового периода по УСН доход превысил 20 млн рублей, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Не с начала года и не с начала квартала — именно с месяца, следующего за месяцем, в котором случилось превышение.
Практический пример. Доход перевалил за порог в мае. Значит, с 1 июня вы обязаны считать НДС по облагаемым операциям, выставлять счета-фактуры и отчитываться. Майские операции ещё идут без НДС.
Утратив право на освобождение, вы не можете получить его повторно (ст. 145 НК РФ). Это значит, что до конца года и далее НДС придётся платить независимо от того, упал доход обратно или нет.
Какие ставки НДС доступны на УСН
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но для тех, кто применяет УСН, предусмотрены пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Логика такая. Пока доход не превысил 20 млн рублей, вы освобождены и НДС не платите. Когда порог пройден, вы выбираете: общая ставка 22 % со всеми вычетами по входящему НДС либо пониженная 5 % или 7 %. У пониженных ставок есть цена — по ним, как правило, нельзя принимать входящий НДС к вычету, поэтому их берут, когда доля расходов с НДС невелика.
Если доход в течение года превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 450 млн рублей теряются обе пониженные ставки — 5 % и 7 %, начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
При расчёте этих порогов учитываются в том числе доходы, полученные в календарном году в рамках специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения».
Как считать доход и не пропустить порог
Заведите помесячный учёт дохода нарастающим итогом. Так вы увидите момент перехода заранее, а не по факту. Сверяйте цифру с книгой учёта доходов и расходов, а не с банковской выпиской: поступления, не являющиеся доходом, в расчёт не идут.
Проверьте, что попадает в доход по ст. 346.15 НК РФ. Ошибка в классификации поступлений — самая частая причина спора с налоговой о том, был ли превышен порог.
Если видите, что до конца года порог будет пройден, заранее решите, какую ставку НДС будете применять. От этого зависит, как выставлять счета клиентам и как строить договоры. Пересчёт задним числом почти всегда означает споры с покупателями.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать порог по кварталам или по году в целом без привязки к месяцу превышения. Обязанность возникает с конкретной даты, и НДС за месяцы после неё нужно начислить.
Вторая — забыть, что право на освобождение не возвращается. Бизнес просел, доход снова ниже 20 млн рублей, а НДС платить всё равно нужно.
Третья — не выставить счёт-фактуру или не сдать декларацию по НДС после перехода. За периоды 2025–2026 годов, за которые вы впервые должны уплачивать НДС, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка на входе в режим, а не постоянное правило: дальше за опоздание отвечать придётся.
Четвёртая — путать лимиты. Порог освобождения от НДС (20 млн рублей) и пороги пониженных ставок (250 и 450 млн рублей) — разные вещи. Превышение первого не лишает вас ставки 5 %, если доход укладывается в 250 млн рублей.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН ИП подаёт не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Организации сдают её раньше — не позднее 25 марта. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы перешли на уплату НДС, к декларации по УСН добавляется отчётность по НДС. Планируйте сроки заранее: две декларации в один месяц — обычная ситуация для бизнеса, который перешагнул порог.
Частые вопросы
Я ИП на УСН, доход ниже 20 млн рублей. Нужно ли платить НДС?
Нет. Пока доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Доход превысил 20 млн рублей в августе. С какого месяца платить НДС?
С 1 сентября. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Можно ли вернуться к освобождению от НДС, если доход снова упал?
Нет. Утратив право на освобождение, вы не можете получить его повторно (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать при доходе до 250 млн рублей?
Доступны общая ставка 22 % и пониженная 5 % — она применяется при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от того, сколько входящего НДС вы могли бы принять к вычету.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.