Лимит 20 млн рублей на УСН — это порог доходов для освобождения от НДС, а не ограничение самой упрощённой системы. Пока доходы за календарный год не превысили этот порог, вы не платите НДС и не сдаёте по нему декларацию. Как только порог пройден, обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что именно ограничивает лимит 20 млн
Многие путают два разных лимита. Первый — для освобождения от НДС, он и составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Второй — для применения пониженных ставок НДС на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
На право применять саму УСН этот порог не влияет. Вы остаётесь на упрощённой системе, просто с определённого месяца начинаете считать и платить НДС. Базовая ставка налога по УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ), и она продолжает действовать.
Порог меняется по годам. За 2026–2029 годы он равен 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с учётом этого снижения.
Как считать доходы для порога
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта для УСН. Считайте их нарастающим итогом с начала календарного года.
Не всё попадает в расчёт. Не учитывайте доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Эти суммы не приближают вас к порогу.
Отдельно проверьте совмещение режимов. Если ИП применяет одновременно УСН и другой режим, порядок учёта доходов для порога нужно смотреть внимательно — норма в ст. 145 НК РФ описывает такую ситуацию отдельно. При сомнениях сверьте расчёт с бухгалтером до подачи отчётности, а не после.
Что происходит при превышении
Обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — с 1 июня вы считаете НДС по операциям.
Дальше у вас два пути. Первый — применять пониженные ставки 5 % или 7 % в пределах лимитов 250 и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Второй — работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор влияет на цену для покупателей и на сумму налога к уплате.
Пониженные ставки — не автоматическое право. Проверьте, что ваш годовой доход укладывается в нужный предел и что нет оснований для освобождения от НДС. Если доходы перешагнули 250 млн рублей, ставка 5 % больше не применяется.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать порог по выручке «в оплату», а не по правилам налогового учёта. Берите те доходы, которые определены ст. 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, иначе расчёт разойдётся с данными учёта.
Вторая — пропустить месяц начала обязанностей. НДС нужно считать уже со следующего месяца после превышения, а не с начала квартала или года. Ошибка в дате тянет за собой неверные счета-фактуры и суммы налога.
Третья — не отслеживать доход ежемесячно. Если смотреть на цифры раз в квартал, момент превышения легко пропустить. Ведите контрольный расчёт нарастающим итогом каждый месяц.
Четвёртая — забыть про декларацию по НДС. За первый период, в котором вы должны уплачивать налог, декларацию нужно сдать в срок. Для тех, кто впервые попал в эту ситуацию в 2025–2026 годах, действует отдельное правило об освобождении от ответственности за несвоевременную сдачу — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Не рассчитывайте на это как на постоянную норму.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти сроки не меняются из-за НДС, но теперь к ним добавляется отчётность по налогу на добавленную стоимость, если вы перешли порог.
Составьте календарь заранее. Отметьте в нём дату контроля доходов, сроки уплаты НДС и сдачи деклараций. Так вы не пропустите первый месяц, с которого нужно начислять налог.
Частые вопросы
Лимит 20 млн рублей — это предел для применения УСН?
Нет. Это порог для освобождения от НДС. На саму упрощённую систему он не влияет: вы остаётесь на УСН, но начинаете платить НДС.
С какого момента платить НДС при превышении?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог (ст. 145 НК РФ).
Какие ставки НДС доступны после превышения?
Пониженные 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей, либо общая ставка 22 % (п. 8 и п. 3 ст. 164 НК РФ).
Какие доходы не учитываются при расчёте порога?
Положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.