Лимит основных средств для УСН — это ограничение по остаточной стоимости амортизируемого имущества. Если стоимость основных средств превысит установленный предел, применять упрощённую систему нельзя. Считать показатель нужно по правилам бухгалтерского учёта и проверять его регулярно, а не только при переходе на УСН.
Что это за лимит и кого он касается
Ограничение действует для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют или только собираются применять УСН. Речь идёт об остаточной стоимости основных средств, то есть о стоимости имущества за вычетом начисленной амортизации. Это не сумма покупок за год и не цена отдельного объекта, а совокупный показатель по всем основным средствам.
Проверять лимит нужно в двух ситуациях. Первая — когда вы подаёте уведомление о переходе на УСН. Вторая — когда уже работаете на упрощёнке и хотите сохранить это право в следующем периоде. Если остаточная стоимость выше предела, организация не вправе перейти на УСН, а действующий пользователь теряет право применять этот режим.
Отдельно стоит помнить про доходный порог для перехода. Организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор. То есть при переходе проверяются сразу два ограничения: по доходам и по стоимости основных средств.
Как считается остаточная стоимость
Показатель берётся из бухгалтерского учёта. Это первоначальная стоимость объекта минус амортизация, накопленная за период его использования. Складывать нужно данные по всем амортизируемым основным средствам, которые числятся на балансе.
Порядок действий выглядит так:
- Возьмите данные бухгалтерского учёта по счетам основных средств и амортизации на нужную дату.
- Определите остаточную стоимость каждого объекта.
- Сложите показатели по всем объектам.
- Сравните итог с предельным значением.
Для перехода на УСН показатель смотрят на 1 октября года, в котором подаётся уведомление. Для действующих пользователей — на 1 января года, с которого планируется применять УСН. Если на эти даты стоимость выше предела, право на упрощёнку не возникает или прекращается.
Не путайте лимит основных средств с лимитом доходов. Это два разных ограничения. Доходы влияют на право применять УСН и на обязанность платить НДС, а стоимость основных средств — только на право находиться на упрощённой системе.
Что будет при превышении
Если организация на УСН превысила лимит по остаточной стоимости основных средств, она утрачивает право применять упрощённую систему. Пересчёт налогов начинается с начала того квартала, в котором произошло превышение. Это значит, что придётся доплатить налоги по общей системе и подать уточнённые отчётности.
Последствия ощутимые. Появляется обязанность по налогу на прибыль, а по операциям реализации — по НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса, который привык работать без НДС, это серьёзная дополнительная нагрузка.
Отдельно про НДС на УСН. Организации и ИП на упрощёнке освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если доходы выше, можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Но эти правила касаются доходов, а не стоимости основных средств. Превышение лимита по основным средствам выбивает из УСН независимо от дохода.
Вернуться на упрощёнку можно будет только со следующего года и только если снова выполните все условия, включая лимит по стоимости основных средств.
Как не потерять право на УСН
Главное — контролировать показатель заранее, а не по факту. Заведите привычку проверять остаточную стоимость основных средств перед крупными покупками. Если планируете приобрести дорогое оборудование, посчитайте, как это отразится на лимите.
Что помогает избежать ошибок:
- Ведите учёт основных средств аккуратно и своевременно начисляйте амортизацию.
- Проверяйте остаточную стоимость на 1 октября и на 1 января.
- Перед покупкой дорогого объекта оцените, не приблизитесь ли вы к пределу.
- Не путайте бухгалтерскую стоимость с налоговой и с рыночной ценой.
Если стоимость близка к пределу, стоит обсудить с бухгалтером варианты: например, аренду оборудования вместо покупки или иной график вложений. Решение зависит от вашей ситуации и планов.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по сумме покупок за год. Это неверно. Учитывается остаточная стоимость всех основных средств на определённую дату, а не расходы периода.
Вторая ошибка — брать налоговую стоимость вместо бухгалтерской. Для этого ограничения нужен показатель по данным бухгалтерского учёта.
Третья ошибка — проверять лимит только при переходе на УСН. Действующие пользователи обязаны следить за показателем и при превышении переходить на общую систему.
Четвёртая ошибка — забыть про индексацию доходного порога при переходе. Величина 337,5 млн рублей индексируется на коэффициент-дефлятор (ст. 346.12 НК РФ), поэтому сравнивать нужно с актуальным значением.
Частые вопросы
Какой лимит основных средств действует для УСН?
Предельное значение остаточной стоимости основных средств установлено налоговым законодательством. Проверять его нужно на дату перехода и на 1 января года применения УСН. Точное значение смотрите в актуальной редакции НК РФ.
Считается ли стоимость арендованного оборудования?
Нет, арендованное имущество не является вашим основным средством. В расчёт идёт только то имущество, которое числится у вас на балансе и амортизируется.
Что будет, если превысить лимит в середине года?
Право на УСН прекращается с начала квартала, в котором произошло превышение. Придётся пересчитать налоги по общей системе и доплатить их, включая НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда подавать декларацию по УСН?
Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.