В 2026 году на УСН действуют три порога по доходам: 450 млн рублей для применения упрощённой системы, 250 млн рублей для ставки 5 % и 20 млн рублей для освобождения от НДС. Пока доход ниже 20 млн рублей, вы не платите НДС. Как только доход перешагнёт порог, обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.
Таблица лимитов и ставок на 2026 год
| Показатель | Порог | Что происходит |
|---|---|---|
| Доход для освобождения от НДС | 20 млн рублей | НДС не платите, декларацию не сдаёте |
| Доход для ставки УСН 5 % | до 250 млн рублей | Можно применять ставку 5 % |
| Доход для ставки УСН 7 % | до 450 млн рублей | Можно применять ставку 7 % |
| Доход для права на УСН | 450 млн рублей | При превышении утрачиваете право на УСН |
Базовые ставки УСН: 6 % на объекте «доходы» и 15 % на объекте «доходы минус расходы». Повышенные ставки 5 % и 7 % — это ставки по НДС для тех, кто остался на УСН, но потерял освобождение. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 %.
Порог 20 млн рублей установлен на 2026–2029 годы. За 2030 год он составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей. Планируйте рост выручки с учётом этого снижения.
Освобождение от НДС: как работает порог 20 млн рублей
Пока доходы за год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Не учитывайте положительную курсовую разницу и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Как только сумма доходов превысила 20 млн рублей, с 1-го числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Например, порог пройден в мае — НДС возникает с 1 июня. Право на освобождение в этом же году вы уже не вернёте: повторное освобождение не предусмотрено.
Отдельно про первый год. За периоды 2025–2026 годов, когда обязанность по НДС возникает впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации по НДС. Это правило установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Но саму декларацию сдать и налог перечислить нужно.
Ставки 5 % и 7 %: когда можно применять
Если освобождение потеряно, вы можете платить НДС по пониженной ставке. Ставка 5 % доступна при доходе до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
При расчёте порога 250 млн рублей учитывайте в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы. Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Дальше можно применять 7 %, пока доход не превысит 450 млн рублей.
При доходе свыше 450 млн рублей право на ставки 5 % и 7 % утрачивается. С 1-го числа месяца превышения вы считаете НДС по общей ставке 22 %.
Что делать, чтобы не пропустить лимит
Считайте доход нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете подготовиться. Ведите отдельный регистр доходов по правилам ст. 346.15 НК РФ, чтобы не спорить с инспекцией о составе выручки.
Проверьте договоры, где оплата приходит с задержкой. Доход признаётся по факту поступления денег или получения имущества, поэтому крупный платёж в конце года может резко перевести вас на НДС с января. Если до порога остаётся немного, оцените, стоит ли переносить оплату на следующий год.
Заранее решите, какую ставку НДС будете применять после потери освобождения: 5 %, 7 % или общую 22 %. От этого зависит цена в договорах с покупателями. Если в договоре цена указана без НДС, налог придётся предъявить сверху — предупредите клиентов.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — считать доход только по выписке банка. Доходом признаётся и оплата, и поступление имущества, и зачёт взаимных требований. Пропустите одно поступление — пропустите порог.
Вторая ошибка — не сдать декларацию по НДС в первый месяц после превышения. Освобождение от ответственности за первый период 2025–2026 годов не отменяет обязанности отчитаться.
Третья ошибка — превысить 450 млн рублей и остаться на УСН. При превышении этого порога вы утрачиваете право на упрощённую систему и переходите на общий режим. Налоги по общему режиму считаются и уплачиваются по правилам для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей за месяц перехода не начисляются (ст. 346.13 НК РФ).
Четвёртая ошибка — забыть про сроки отчётности. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Опоздание — повод для штрафа.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН в 2026 году?
450 млн рублей. Пока доход не превысил эту сумму, вы остаётесь на упрощённой системе. При превышении переходите на общий режим с 1-го числа месяца превышения.
С какого дохода нужно платить НДС на УСН в 2026 году?
С 20 млн рублей за 2026 год. Как только доход превысил этот порог, НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходе до 250 млн рублей. Если доход выше, применяется ставка 7 % — до 450 млн рублей. Свыше 450 млн рублей действует общая ставка 22 %.
Что будет, если превысить 450 млн рублей?
Вы утратите право на УСН и перейдёте на общий режим налогообложения. Налоги по общему режиму считаются по правилам для вновь созданных организаций и ИП, пени и штрафы за ежемесячные платежи за месяц перехода не начисляются.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.