На УСН «доходы» ставка 6 %, но у этой ставки есть лимиты по доходам. Превысите порог — начнёте платить НДС или потеряете право на льготные ставки. Следить за доходами нужно в течение всего года, а не только в декабре.
Какие лимиты действуют в 2026 году
Освобождение от НДС на УСН сохраняется, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам ст. 346.15 НК РФ. Как только доходы перевалили за 20 млн, с 1-го числа следующего месяца вы обязаны считать НДС.
Если доходы выше, но не больше 250 млн рублей, можно применять ставку НДС 5 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей — ставку 7 %. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Есть и верхняя граница самой УСН. Если доходы превысили 450 млн рублей, вы утрачиваете право на льготные ставки НДС 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). При превышении 450 млн рублей и (или) несоответствии требованиям п. 3 ст. 346.12 НК РФ вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Отдельный порог — для перехода на УСН. Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Как считать доходы для лимита
Берите доходы, которые учитываются по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы. Не путайте с прибылью: лимит считается по поступлениям, а не по разнице между доходами и расходами.
Если вы совмещаете УСН и патент, доходы учитываются по обоим режимам (ст. 145 НК РФ). Это частая ошибка: предприниматель смотрит только на выручку по УСН и пропускает момент превышения.
Считайте доходы нарастающим итогом с начала года. Сверяйте сумму каждый месяц, а при крупных сделках — после каждой. Так вы заранее увидите, что приближаетесь к порогу.
Что делать при превышении 20 млн рублей
С месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Например, порог пробит в мае — с 1 июня считаете НДС.
Дальше выберите ставку. При доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, при доходах до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если не подходите под условия льготных ставок, применяйте общую ставку 22 %.
Проверьте, не нужно ли сдавать декларацию по НДС. За первый период, в котором вы обязаны платить налог, декларацию подать придётся. За непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налог платится впервые, действует освобождение от ответственности для лиц на УСН (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, на следующие периоды она не распространяется.
Что делать при превышении 250 и 450 млн рублей
При доходах выше 250 млн рублей ставка 5 % больше не применяется. Вы переходите на ставку 7 %, пока доходы не превысили 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Пересчитайте НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
При превышении 450 млн рублей вы теряете право на ставки 5 % и 7 % (ст. 145 НК РФ). НДС считаете по общей ставке 22 %.
Если доходы превысили 450 млн рублей, вы утрачиваете и право на УСН — с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете на общей системе: налог на прибыль или НДФЛ, НДС по общей ставке. Пересчитать налоги придётся с начала того месяца, в котором случилось превышение.
Сроки отчётности на УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы потеряли право на УСН в середине года, декларацию за последний период на этом режиме нужно сдать в те же сроки.
Не ждите срока сдачи, чтобы понять, где вы находитесь по лимитам. К моменту подачи декларации исправлять что-то будет поздно: НДС и налоги по общей системе считаются с месяца превышения.
Частые ошибки
Первая — считать лимит по деньгам, которые пришли на счёт, без учёта внереализационных доходов. Вторая — забыть про доходы по патенту при совмещении режимов. Третья — узнать о превышении в конце года и не пересчитать НДС за прошедшие месяцы.
Ещё одна ошибка — остаться на ставке 5 % после того, как доходы перевалили за 250 млн рублей. Ставку нужно менять с месяца превышения, иначе налог посчитан неверно.
Частые вопросы
Когда на УСН появляется НДС в 2026 году?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Какую ставку НДС выбрать при доходах до 250 млн рублей?
Ставку 5 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 450 млн рублей — 7 %. Общая ставка — 22 %.
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
Вы утратите право на ставки НДС 5 % и 7 %, а также право на УСН с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.