С 2026 года для упрощенцев действуют два разных порога. Первый — по доходам для освобождения от НДС: 20 млн рублей. Второй — по доходам для самой упрощённой системы: 450 млн рублей. Если вы приближаетесь к любому из них, решение нужно принимать заранее, а не по факту превышения.
Порог для освобождения от НДС
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). За 2030 год порог составит 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей.
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ. Если применяете ещё и патент, доходы учитываются по обоим режимам.
Как только доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть у вас есть время до конца текущего месяца, чтобы разобраться со ставкой, счетами-фактурами и учётом.
Обратная ситуация: утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Поэтому не стоит «подгонять» доходы под порог задним числом — это видно при проверке.
Какие ставки НДС доступны упрощенцу
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не выбрали специальную ставку для упрощенцев.
На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка выбирается заявлением, и применять её нужно ко всем операциям — нельзя дробить: одним покупателям 5 %, другим 22 %. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, запрещено (ст. 164 НК РФ).
Что это значит на практике. При ставке 5 % или 7 % входной НДС от поставщиков к вычету не принимается, он идёт в расходы. При общей ставке 22 % вычеты доступны, но и цена для покупателя выше. Посчитайте оба варианта на своих цифрах до начала квартала.
Порог для самой упрощёнки
Право на УСН сохраняется, пока доходы не превысили 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, вы считаетесь утратившим право на упрощённую систему с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. То же правило действует, если вы перестали соответствовать требованиям ст. 346.12 НК РФ.
Последствие жёсткое: часть года придётся пересчитать по общей системе. Это налог на прибыль или НДФЛ, НДС и, как правило, обязанность подать уточнённые документы. Чем раньше вы заметили приближение к порогу, тем больше вариантов: снизить темп отгрузок, разделить бизнес законно или заранее подготовиться к переходу.
Для перехода на УСН с нового года у организации сумма доходов за девять месяцев года подачи уведомления не должна превышать 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Сроки отчётности, которые нельзя пропустить
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы весь год были на упрощёнке, но вошли в обязанности плательщика НДС, декларация по НДС подаётся отдельно и в свои сроки.
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас объект «доходы минус расходы», помните про минимальный налог: он платится, когда обычный налог оказался меньше минимального (ст. 346.18 НК РФ). Разницу можно включить в расходы следующих периодов.
Частые ошибки при работе с лимитами
Первая ошибка — считать доходы «по деньгам на счёте». Для лимитов берутся доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ, а не кассовый остаток. Авансы и поступления от продаж попадают в расчёт.
Вторая — тянуть с решением до последнего месяца квартала. При переходе на НДС нужно успеть настроить счета-фактуры, книги покупок и продаж, договоры с покупателями.
Третья — забыть про совмещение с патентом. При определении величины доходов учитываются доходы по обоим специальным режимам (ст. 145 НК РФ). Порог может быть превышен незаметно.
Четвёртая — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав вычеты. Иногда общая ставка 22 % с вычетами выгоднее. Считайте на реальных суммах закупок.
Что сделать сейчас
Проверьте доходы с начала года и сравните с порогами 20 млн и 450 млн рублей. Отметьте месяц, в котором возможен переход через 20 млн, — с него начнутся обязанности по НДС.
Выберите ставку НДС и оформите заявление. Проверьте, что она применяется ко всем операциям без исключений.
Пересмотрите договоры с покупателями: в них должна быть понятна цена с НДС или без. Предупредите крупных клиентов заранее — им нужны счета-фактуры.
Сверьте учёт: доходы для лимитов, раздельный учёт по патенту, книги покупок и продаж. Ошибка в базе обнаруживается уже при проверке, когда исправлять дорого.
Частые вопросы
Какой лимит доходов действует на УСН в 2026 году?
450 млн рублей. При превышении вы утрачиваете право на упрощёнку с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
При каком доходе на УСН появляется НДС?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанности возникают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей. При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Что будет, если превысить лимит и не перейти на НДС?
Налоговая пересчитает налоги по общей системе за месяцы после превышения. Дополнительно возникнут обязанности по декларации по НДС и, вероятно, пени.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.