Лимиты УСН по годам: таблица изменений для упрощенцев

Лимиты УСН определяют, когда вы начинаете платить НДС и какую ставку налога применяете. С 2026 года порог для освобождения от НДС — 20 млн рублей дохода за предшествующий год. Ниже таблица по годам и порядок действий при превышении.

Таблица лимитов по годам

|---|---|---|---|

Порог для освобождения от НДС снижается постепенно. Пока он держится на уровне 20 млн рублей, у небольших компаний на УСН обязанности по НДС не возникает. Дальше планка падает: сначала до 15 млн, затем до 10 млн рублей.

Обратите внимание на разницу между двумя механизмами. Освобождение от НДС зависит от дохода за предшествующий календарный год. А пониженные ставки 5 % и 7 % привязаны к доходу текущего налогового периода по УСН.

Когда появляется обязанность платить НДС

Освобождение действует, если доход за предшествующий год не превысил порог (ст. 145 НК РФ). Для 2026 года смотрят на доходы 2025 года: если они уложились в 20 млн рублей, НДС платить не нужно.

Есть и второй сценарий — превышение внутри текущего года. Если в течение налогового периода по УСН доход перевалил за 20 млн рублей (за 2026–2029 годы), вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть право на освобождение теряется не с начала года, а с конкретной даты.

При подсчёте дохода учитываются суммы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений при этом не учитывается — например, положительная курсовая разница и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ).

Ставки НДС: 22 %, 5 % или 7 %

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если вы не вправе использовать пониженные ставки.

На УСН доступны ставки 5 % и 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует при доходе до 250 млн рублей. Ставка 7 % — при доходе до 450 млн рублей. Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).

Проверяйте, какое условие вы выполняете. Ошибка в выборе ставки означает неверно посчитанный налог, а значит — доплату и уточнённые декларации.

Что делать при превышении лимита

Шаг первый — зафиксировать дату. Определите месяц, в котором доход превысил порог. С 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС.

Шаг второй — проверить договоры и счета. Если в цене не был заложен НДС, налог придётся исчислить сверху. Это прямая потеря для бизнеса, поэтому условия сделок стоит пересмотреть заранее.

Шаг третий — наладить учёт. Нужны счета-фактуры, книга продаж и книга покупок, расчёт налога по операциям. Без этого не сдать отчётность и не подтвердить вычеты.

Шаг четвёртый — сдать декларацию по НДС. За первый период, в котором появилась обязанность, декларацию нужно подать в срок. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. При этом для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ (ст. 145 НК РФ). Это разовая мера, на следующие периоды она не распространяется.

Сроки отчётности по УСН

Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).

Если вы совмещаете УСН и НДС, календарь отчётности становится плотнее. Планируйте сдачу заранее: пропуск срока по любому из налогов ведёт к штрафу и блокировке счёта.

Частые вопросы

Какой лимит дохода действует на УСН в 2026 году для освобождения от НДС?

20 млн рублей за 2025 год. Если доход за 2025 год не превысил эту сумму, в 2026 году НДС можно не платить (ст. 145 НК РФ).

Что будет, если доход превысит 20 млн рублей в середине года?

Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Освобождение не действует до конца года.

Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?

Да, при доходе до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысит этот порог, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа следующего месяца.

Когда снизится порог освобождения от НДС?

До 15 млн рублей за 2029 год и до 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Проверять доход нужно будет за предшествующий год.

Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.