Ставку НДС 5 % на УСН можно применять, пока доходы не превысили 250 млн рублей. Если вы перешагнули этот порог, с начала следующего месяца работаете по ставке 7 % — но только пока доходы держатся в пределах 450 млн рублей. Разберём, как это работает на практике и что делать, чтобы не переплатить.
Кто может применять ставку 5 %
Пониженные ставки НДС — это альтернатива общей ставке 22 %, которая действует с 1 января 2026 года. Организации и ИП на УСН вправе облагать свои операции по одной из двух ставок: 5 % или 7 %. Ставка 5 % доступна тем, у кого доходы не превысили 250 млн рублей. Ставка 7 % — тем, у кого доходы не превысили 450 млн рублей.
Есть важное условие: у вас не должно быть оснований для освобождения от НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ получают те, чьи доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. То есть малый бизнес с небольшим оборотом вообще не платит НДС и ставку 5 % не применяет. Ставка 5 % — это инструмент для тех, кто уже обязан платить налог, но хочет платить меньше.
Проверьте свой доход за прошлый год. Если он в пределах 250 млн рублей и права на освобождение нет, ставка 5 % вам доступна.
Как считаются доходы для лимита
Доходы считаются по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы учитываете для УСН. Если вы совмещаете УСН и патентную систему, доходы учитываются по обоим режимам вместе.
Лимит проверяется не только за прошлый год, но и внутри текущего. Как только доходы превысили 250 млн рублей, вы теряете право на ставку 5 % с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Дальше нужно переходить на ставку 7 %.
Следите за доходами помесячно. Если видите, что приближаетесь к порогу, заранее решите, что будете делать: менять ставку или пересматривать работу с покупателями.
Порядок действий: как перейти на ставку 5 %
Ставка не применяется автоматически. Нужно подать в налоговую заявление. В заявлении вы указываете, какую ставку выбираете. Есть ограничение: применять ставку нужно не менее 12 месяцев. Это значит, что выбрать 5 % «на один квартал» и потом вернуться к общей ставке не получится.
Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Если выбрали 5 %, то по всем операциям, которые подпадают под этот пункт, ставка будет 5 %. Дробить покупателей на «своих» и «чужих» с разными ставками нельзя.
Порядок такой:
- Проверьте доход за прошлый год и убедитесь, что оснований для освобождения от НДС нет.
- Подайте заявление о выборе ставки 5 %.
- Настройте учёт так, чтобы видеть доходы нарастающим итогом и контролировать порог 250 млн рублей.
- Выставляйте счета-фактуры и считайте НДС по ставке 5 %.
Если вы только начинаете деятельность и доходов за прошлый год нет, ориентируйтесь на текущие показатели и следите за ними с первого месяца.
Что будет при превышении лимита
Превысили 250 млн рублей — с 1-го числа следующего месяца считаете НДС по ставке 7 %. Это не штраф и не потеря УСН, просто смена ставки. Но пересчитать придётся аккуратно: документы за месяцы после превышения оформляются уже по новой ставке.
Если доходы превысили 450 млн рублей, вы теряете право на УСН вообще. По ст. 145 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на упрощённую систему с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Дальше — общая система налогообложения, налог на прибыль или НДФЛ, НДС по общей ставке 22 %.
Отдельно про переход на УСН: организация вправе перейти на неё, если доходы за девять месяцев года подачи уведомления не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта цифра важна, если вы только планируете переход.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по итогам года, а не помесячно. Превышение фиксируется внутри года, и ставка меняется с конкретного месяца. Если вы узнали о превышении в декабре, пересчитывать придётся с середины года.
Вторая ошибка — применять разные ставки для разных покупателей. Это прямо запрещено. Проверка выявит несоответствие, и налог доначислят.
Третья ошибка — забыть про совмещение с патентом. Доходы по патенту тоже входят в расчёт лимита. Предприниматель, который считает только доходы по УСН, может не заметить, что уже перешёл порог.
Четвёртая ошибка — выбрать ставку 5 %, не проверив право на освобождение. Если доходы ниже 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ. Платить 5 % в такой ситуации — значит отдавать лишнее.
Пятая ошибка — не подать заявление. Без заявления ставка 5 % не применяется, налог посчитают по общей ставке.
Как не запутаться в цифрах
Держите перед глазами три порога. 20 млн рублей — освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ для 2025–2028 годов. 250 млн рублей — предел для ставки 5 %. 450 млн рублей — предел для ставки 7 % и одновременно предел для сохранения УСН.
Заведите таблицу доходов нарастающим итогом по месяцам. Сверяйте её с этими порогами раз в месяц, а не раз в квартал. Так вы вовремя заметите приближение к границе и успеете подготовить документы.
Помните про сроки отчётности: декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Эти цифры не меняются, но их удобно держать рядом с расчётом по НДС.
Частые вопросы
Можно ли применять ставку 5 %, если доходы за прошлый год не превысили 250 млн рублей?
Да, если у вас нет оснований для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ. Доход в пределах 250 млн рублей даёт право на ставку 5 %. Нужно подать заявление о выборе ставки.
Что будет, если доходы превысят 250 млн рублей в середине года?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы переходите на ставку 7 %. Право на УСН при этом сохраняется, пока доходы не превысили 450 млн рублей.
Можно ли выставлять одним покупателям счета с НДС 5 %, а другим — с НДС 22 %?
Нет. Применять разные ставки в зависимости от покупателя запрещено. Выбранная ставка действует по всем операциям, которые подпадают под соответствующий пункт ст. 164 НК РФ.
Обязательно ли применять ставку 5 % целый год?
Да, ставку нужно применять не менее 12 месяцев. Выбрать её на короткий срок и потом вернуться к общей ставке нельзя.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.