Лимит УСН — это порог дохода, после которого меняются ваши налоги. В 2026 году на упрощённой системе можно работать с доходом до 450 млн рублей, но обязанность по НДС возникает раньше — уже при доходе свыше 20 млн рублей за 2025 год. Ниже разобрано, как считаются лимиты, какие ставки НДС доступны и что делать, если доход вырос.
Какие лимиты действуют в 2026 году
На упрощённой системе есть два разных ограничения, и путать их нельзя.
Первое — лимит для освобождения от НДС. Организации и ИП на УСН не платят НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, и такой же порог останется на 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). То есть порог постепенно снижается, и планировать переход на НДС стоит заранее.
Второе — лимит для применения пониженных ставок НДС. На УСН можно платить НДС по ставке 5 % при доходах до 250 млн рублей или по ставке 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход выше 450 млн рублей, право на УСН утрачивается.
Отдельно учтите лимит для перехода на УСН. Организация вправе перейти на упрощённую систему, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления её доходы не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Когда появляется обязанность платить НДС
Освобождение от НДС действует, пока доход держится в пределах порога. Как только доход за налоговый период по УСН превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Дальше нужно выбрать ставку. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вместо неё на УСН можно применять 5 % при доходе до 250 млн рублей или 7 % при доходе до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
У пониженных ставок есть ограничение: применять их можно только ко всем операциям сразу. Нельзя считать часть продаж по 5 %, а часть по 22 % в зависимости от покупателя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор фиксируется, и менять его в течение года нельзя.
Что делать при приближении к порогу
Считайте доход не по факту оплаты, а по правилам налогового учёта на УСН. В расчёт идут доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Сверяйтесь с накопленной суммой ежемесячно, а не в конце года.
Заранее решите, какую ставку НДС будете применять, если порог будет пройден. Посчитайте, что выгоднее: 5 % без вычета входного НДС или 22 % с вычетами. Для этого нужен учёт входящих счетов-фактур и понимание структуры ваших расходов.
Проверьте договоры с покупателями. Если вы работаете с компаниями на общей системе, им важен входной НДС. При ставке 5 % или 7 % он принимается к вычету у покупателя в особом порядке, и это стоит обсудить с контрагентами до перехода.
Последствия превышения лимитов
Если доход превысил 250 млн рублей, право на ставку 5 % теряется — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы переходите на ставку 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доход превысил 450 млн рублей, право на УСН утрачивается, и вы переходите на общую систему с НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
При утрате права на УСН пересчитываются налоги за период с начала квартала, в котором произошло превышение. Появляются налог на прибыль или НДФЛ, а также обязанность сдавать декларации по этим налогам.
Отдельно следите за сроками отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — это штраф и блокировка счёта, поэтому дату лучше держать в календаре.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по деньгам на расчётном счёте. Доход на УСН определяется по правилам ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, и авансы, зачёты и неденежные расчёты могут дать другую сумму.
Вторая ошибка — узнать о превышении порога НДС постфактум, когда месяц уже закончился. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца, и на восстановление учёта остаётся мало времени.
Третья ошибка — выбрать ставку 5 % или 7 %, не посчитав выгоду. При высокой доле расходов с входным НДС общая ставка 22 % с вычетами может оказаться дешевле.
Четвёртая ошибка — не проверить лимит для перехода на УСН при подаче уведомления. Порог в 337,5 млн рублей по итогам девяти месяцев (ст. 346.12 НК РФ) считается по правилам налога на прибыль, а не по правилам УСН.
Частые вопросы
Какой лимит дохода на УСН в 2026 году?
Работать на УСН можно с доходом до 450 млн рублей. Но при доходе свыше 20 млн рублей за 2025 год появляется обязанность по НДС (ст. 145 НК РФ).
С какого месяца платить НДС при превышении порога?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, при доходе до 250 млн рублей. При доходе до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям сразу.
Что будет, если доход превысит 450 млн рублей?
Право на УСН утрачивается. Вы переходите на общую систему, а НДС считается по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.