Лимит по выручке на УСН в 2026 году определяет не только право оставаться на упрощённой системе, но и обязанность платить НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Как только порог превышен, с 1-го числа следующего месяца нужно начать исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
Какие пороги по выручке действуют в 2026 году
Освобождение от НДС для организаций и ИП на УСН привязано к сумме доходов за предыдущий год. Порог на 2026 год — 20 млн рублей по итогам 2025 года (ст. 145 НК РФ). Если вы уложились в эту сумму, НДС не платите и декларацию по нему не сдаёте.
Порог будет снижаться. За 2029 год он составит 15 млн рублей, за 2030 год — 10 млн рублей, и такой же останется в последующие годы (ст. 145 НК РФ). Планируйте выручку с запасом: то, что сегодня не требует НДС, через несколько лет потребует.
Отдельно работает лимит для применения пониженных ставок НДС. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 450 млн рублей и нет оснований для освобождения, работаете по общей ставке.
Что происходит при превышении порога освобождения
Превышение 20 млн рублей не лишает вас права на УСН. Оно меняет только порядок расчёта НДС. Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Пример: доход перевалил за 20 млн рублей в мае. С 1 июня вы обязаны начислять НДС на свои операции. Май ещё проходит без НДС.
При расчёте лимита учитываются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Это позволяет не «перескочить» порог из-за валютных колебаний или получения господдержки.
Какую ставку НДС выбрать при работе на УСН
Когда освобождение больше не действует, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Пониженные ставки — это не автоматическое право, а выбор. Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя (п. 8 ст. 164 НК РФ). Решение принимается по всем операциям сразу.
У пониженных ставок есть обратная сторона: входной НДС по покупкам обычно нельзя принять к вычету, он идёт в расходы. Если у вас много закупок с НДС и покупатели — плательщики НДС, общая ставка 22 % может оказаться выгоднее. Если покупатели — физлица и компании на УСН, пониженная ставка часто удобнее: цена для них растёт меньше.
Как считают лимиты и что делать при приближении к порогу
Считайте доходы нарастающим итогом в течение года. Смотрите на поступления по расчётному счёту и в кассу, на авансы и на неденежные расчёты. Сверяйтесь с учётом ежемесячно, а не раз в квартал: при превышении у вас есть только месяц до начала обязанностей по НДС.
Что сделать заранее:
- Пересчитайте договоры. Если в цене не заложен НДС, при переходе на общую ставку вы получите на 22 % меньше, чем планировали.
- Проверьте, есть ли у покупателей статус плательщика НДС. От этого зависит, какую ставку выбрать.
- Настройте учёт так, чтобы видеть доходы по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ, а не просто выручку по банку.
- Подготовьте счета-фактуры и документы по НДС до первого месяца работы с налогом.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по выручке «по факту оплаты» без учёта авансов и неденежных расчётов. Порог можно превысить незаметно.
Вторая — думать, что превышение 20 млн рублей снимает с УСН. Это не так. Право на УСН и освобождение от НДС — разные вещи, и путать их значит либо зря паниковать, либо пропустить обязанность по НДС.
Третья — выбрать пониженную ставку 5 % или 7 %, не посчитав входной НДС. Экономия на ставке может обернуться ростом расходов.
Четвёртая — не сдать декларацию по НДС в первый же месяц работы с налогом. Обязанность возникает независимо от того, успели вы разобраться в правилах или нет.
Сроки отчётности по УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы только планируете перейти на УСН, учтите: организация вправе это сделать, если доходы за девять месяцев года подачи уведомления не превысили 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн рублей в середине года. Меня снимут с УСН?
Нет. Превышение этого порога не лишает права на УСН. Вы просто начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли платить НДС 5 %, если выручка больше 250 млн рублей?
Нет. Ставка 5 % доступна при доходах до 250 млн рублей, ставка 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если выручка выше 250 млн рублей, применяйте 7 %.
Учитываются ли субсидии при расчёте лимита для освобождения от НДС?
Субсидии при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность не учитываются (ст. 145 НК РФ). Остальные поступления считайте по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.