В 2026 году на УСН действует несколько лимитов доходов, и каждый включает разные последствия. Пока доходы за год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Дальше начинается зона, где НДС нужно платить по пониженной ставке, а при выходе за верхнюю границу — по общей.
Освобождение от НДС: порог 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Для 2029 года порог ниже — 15 млн рублей, для 2030 года и далее — 10 млн рублей.
Считать нужно доходы, определяемые по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Часть поступлений в расчёт не идёт: положительная курсовая разница и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.
Проверяйте накопленный доход в течение года, а не только по итогам. Как только сумма превысила порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). То есть внутри года вы можете из «без НДС» превратиться в плательщика НДС.
Ставки НДС при доходах до 250 и до 450 млн рублей
Если право на освобождение утрачено, но доходы умеренные, применяются пониженные ставки. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, когда доходы превысили 450 млн рублей либо когда у вас нет оснований для освобождения и для пониженных ставок.
Порог в 250 млн рублей работает и как граница внутри года. Если в течение налогового периода по УСН доходы превысили 250 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 164 НК РФ). Следите за этим показателем помесячно.
Как считать доходы и когда проверять лимит
Считайте доходы по правилам УСН: выручка от реализации и внереализационные доходы по ст. 346.15 НК РФ. Не путайте с бухгалтерской выручкой и с поступлениями, которые не являются доходом.
Заведите таблицу и вносите поступления по датам. В конце каждого месяца сравнивайте накопленную сумму с порогами: 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей. Так вы заранее увидите месяц, в котором начнутся обязанности по НДС.
Отдельно проверьте, не совмещаете ли вы УСН с другими режимами. Правила подсчёта в таком случае усложняются, и лучше разобрать свою ситуацию по документам, а не по общей схеме.
Что сделать при превышении порога
Шаг первый — зафиксировать месяц превышения. От него отсчитывается начало обязанностей по НДС: с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 и ст. 164 НК РФ).
Шаг второй — определить ставку. Если доходы в пределах 250 млн рублей, смотрите на ставку 5 %, если в пределах 450 млн рублей — на 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). При выходе за 450 млн рублей применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Шаг третий — настроить учёт так, чтобы НДС начислялся с нужного месяца. Проверьте договоры: в них должна быть понятна цена с НДС или без. Если цена в договоре фиксированная и НДС в неё не заложен, налог придётся платить из своей выручки.
Шаг четвёртый — сдавать декларацию по НДС. За первый период, в котором вы впервые должны уплачивать НДС, есть освобождение от ответственности за непредставление декларации в срок — оно установлено для периодов, начавшихся в 2025–2026 годах (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться, поэтому декларацию подавайте.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы только по итогам года. Порог 20 млн рублей проверяется внутри года, и обязанности по НДС возникают задним числом — с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ).
Вторая ошибка — включать в расчёт то, что учитывать не нужно, или наоборот. Курсовые разницы и отдельные субсидии при определении порога не учитываются (ст. 145 НК РФ). Из-за неверного подсчёта можно зря начать платить НДС или, наоборот, пропустить момент, когда платить уже нужно.
Третья ошибка — забыть про пониженные ставки. Многие сразу закладывают 22 %, хотя при доходах до 250 млн рублей доступна ставка 5 %, а до 450 млн рублей — 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Переплата получается сама собой.
Четвёртая ошибка — потерять право на освобождение и надеяться вернуть его. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Поэтому решение о работе с НДС лучше просчитывать заранее.
Декларация по УСН: сроки
Даже при росте доходов вы остаётесь на УСН и сдаёте декларацию по этому налогу. Организации подают её не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если у вас объект «доходы минус расходы», ставка другая, и её нужно смотреть отдельно.
Перед сдачей сверьте доходы в декларации с теми суммами, по которым вы считали лимиты. Расхождение между учётом для УСН и учётом для порога НДС — частая причина вопросов.
Частые вопросы
До какого дохода на УСН можно не платить НДС в 2026 году?
До 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считаются доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, без курсовых разниц и отдельных субсидий.
С какого месяца платить НДС, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Внутри года вы можете перестать быть освобождённым от НДС.
Какая ставка НДС, если доходы больше 250 млн рублей?
При доходах до 450 млн рублей доступна ставка 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если доходы превысили 450 млн рублей, применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.