Лимит ИП на УСН в 2026 году определяет, платите вы НДС или нет. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. При доходе выше этого порога появляется обязанность платить НДС по ставке 22 % либо по льготным ставкам 5 % или 7 %.
Освобождение от НДС: порог 20 млн рублей
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог считается по правилам ст. 145 НК РФ. Пока вы в него укладываетесь, НДС в декларации по УСН не появляется и счета-фактуры вы не выставляете.
Порог будет снижаться. За 2029 год он составит 15 млн рублей, за 2030 год и последующие годы — 10 млн рублей. Если ваш доход близок к границе, проверьте сумму заранее, до конца года. Так у вас останется время на решение: дробить выручку нельзя, а подготовиться к НДС можно.
Если доход выше 20 млн: ставка 22 % или льготные 5 % и 7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это базовая ставка, которую применяют, если льготные условия не выполняются.
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 5 % действует, пока доход за предшествующий налоговый период по УСН не превысил 250 млн рублей. Ставка 7 % — пока доход не превысил 450 млн рублей.
У льготных ставок есть цена: вы не принимаете входной НДС к вычету. Если ваши покупатели — компании на общей системе, которым нужен вычет, ставка 22 % с вычетами может оказаться для них удобнее. Считайте не только свою нагрузку, но и то, как ваши счета выглядят для клиентов.
Превышение 250 и 450 млн рублей: что происходит
Если в течение налогового периода по УСН доход превысил 250 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности по НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 8 ст. 164 НК РФ). То есть право на ставку 5 % теряется не с начала года, а с конкретной даты.
При превышении 450 млн рублей правила те же: вы переходите на общую ставку 22 %. Считайте доход по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же суммы, которые вы отражаете в книге учёта доходов и расходов.
Ошибка — тянуть с пересчётом до конца года. Переход происходит внутри года, и часть операций придётся обложить по другой ставке. Проверяйте накопленный доход ежемесячно, а не раз в квартал.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка УСН 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Что сделать сейчас, в ноябре 2026 года:
- Сложите доход за 2026 год по данным книги учёта. Сравните с 20 млн, 250 млн и 450 млн рублей.
- Если до 20 млн осталось немного, проверьте, не попадут ли в доход суммы, которые вы не считали выручкой: авансы, возвраты, внереализационные поступления.
- Если порог уже пройден, определите месяц превышения. С него вы обязаны начислять НДС.
- Выберите ставку: 22 % с вычетами или 5 %/7 % без вычетов. Посчитайте оба варианта на реальных сделках до конца года.
- Проверьте договоры. В них должна быть оговорка, как меняется цена при появлении НДС. Без неё налог придётся платить из своей маржи.
- Настройте учёт так, чтобы доход считался помесячно. Иначе дату перехода вы определите с ошибкой.
Частые ошибки
Первая ошибка — считать лимит по выручке из банка. Доход определяется по ст. 346.15 НК РФ, и туда попадают не только оплаты от покупателей.
Вторая — думать, что освобождение от НДС даётся автоматически навсегда. Порог привязан к конкретным годам и снижается. За 2029 и 2030 годы условия жёстче.
Третья — не менять договоры. Клиент получает счёт с НДС и отказывается платить больше. Спор заканчивается тем, что налог платит продавец.
Четвёртая — путать лимиты. Порог 20 млн рублей — про освобождение от НДС. Пороги 250 и 450 млн рублей — про льготные ставки НДС. Это разные вещи, и наступают они по-разному.
Частые вопросы
Я ИП на УСН с доходом ниже 20 млн рублей за 2025 год. Плачу НДС в 2026 году?
Нет. Доход не превысил 20 млн рублей, поэтому вы освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ.
Доход перевалил за 20 млн рублей в течение 2026 года. С какого месяца платить НДС?
Обязанность по НДС возникает при превышении порога освобождения. Следите за накопленным доходом помесячно и зафиксируйте месяц, в котором порог пройден.
Что выгоднее — 22 % с вычетами или 5 % без вычетов?
Зависит от доли входного НДС и от того, нужен ли вычет вашим покупателям. Посчитайте оба варианта на своих сделках до конца года.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
ИП — не позднее 25 апреля 2027 года, организации — не позднее 25 марта 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.