Для ООО на УСН действуют два разных лимита. Первый — по доходам для самой упрощённой системы: 450 млн рублей. Второй — по доходам для освобождения от НДС: 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Пока доходы ниже порога освобождения, НДС вы не платите. Как только порог превышен, обязанности налогоплательщика НДС появляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какие лимиты действуют для ООО на УСН
Лимит доходов для применения УСН — 450 млн рублей. Он указан в п. 8 ст. 164 НК РФ как условие применения пониженных ставок НДС. Пока доходы за налоговый период не превысили эту сумму, вы остаётесь на УСН.
Отдельный лимит — для освобождения от НДС. По ст. 145 НК РФ организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Дальше порог снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Есть и порог для перехода на УСН. По ст. 346.12 НК РФ организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года подачи уведомления доходы не превысили 337,5 млн рублей. Это правило для входа, а не для работы.
Когда появляется обязанность платить НДС
Если в течение года доходы превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Например, порог пройден в мае — НДС считаете с июня.
Дальше нужно выбрать ставку. По п. 8 ст. 164 НК РФ на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если доходы превысили 250 млн рублей, ставка 5 % больше не подходит. Применяете 7 %, пока доходы не превысят 450 млн рублей. При превышении 450 млн рублей права на пониженные ставки нет.
Как считать доходы для лимита
Доходы считайте по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете в книге учёта доходов и расходов и в декларации по УСН. Считать нужно нарастающим итогом в течение года.
Проверяйте лимит не раз в год, а ежемесячно. Так вы не пропустите момент, когда появляется НДС, и успеете подготовить счета-фактуры, настроить учёт и пересчитать цены для клиентов. Если спохватиться в конце квартала, придётся восстанавливать документы задним числом.
Отдельно проверьте, нет ли у вас оснований для освобождения от НДС помимо дохода. Освобождение не применяется, если вы реализуете подакцизные товары. Утратив право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ).
Что делать при превышении лимита
Шаг первый — зафиксируйте месяц превышения. С этого момента у вас меняется порядок расчёта налогов. Шаг второй — определите ставку НДС: 5 % или 7 % по п. 8 ст. 164 НК РФ, либо общую 22 % по п. 3 ст. 164 НК РФ.
Шаг третий — настройте выставление счетов-фактур и учёт входящего НДС. Шаг четвёртый — проверьте договоры с клиентами: цены могли быть согласованы без НДС. Если НДС не заложен в цену, налог придётся платить из своей выручки.
Если доходы приближаются к 450 млн рублей, заранее решите, что делать дальше. При превышении этого порога пониженные ставки НДС не применяются. Вариант — перейти на общую систему или разделить бизнес, но второе требует реальной деловой цели, а не только экономии на налогах.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать лимит по итогам года. Порог для НДС проверяется в течение года, и обязанность возникает внутри года, а не с января следующего.
Вторая ошибка — путать лимиты. 450 млн рублей — это предел для УСН и для ставки 7 %. 20 млн рублей — порог освобождения от НДС. Это разные цифры с разными последствиями.
Третья ошибка — не заложить НДС в цену. Клиент платит сумму из договора, а налог вы перечисляете из неё. При ставке 22 % это заметная часть выручки.
Четвёртая ошибка — забыть про декларацию. Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы обязаны отчитываться по НДС, к этому добавляется отдельная отчётность.
Частые вопросы
Какой лимит доходов у ООО на УСН в 2026 году?
Для применения УСН и ставки 7 % — 450 млн рублей. Для освобождения от НДС — 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ).
С какого месяца платить НДС при превышении 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог (ст. 145 НК РФ). Например, превысили в июле — НДС с августа.
Какую ставку НДС выбрать: 5 %, 7 % или 22 %?
Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 450 млн рублей?
Права на пониженные ставки НДС не будет. Нужно заранее решить, остаётесь ли вы на УСН и как считаете НДС дальше.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.