Лимит для применения УСН — это прежде всего предел доходов, после которого вы теряете право на упрощённую систему. В 2026 году нужно следить за двумя порогами: 450 млн рублей для самой УСН и 20 млн рублей для освобождения от НДС. Превышение первого порога снимает с вас УСН, превышение второго — добавляет обязанности по НДС.
Порог доходов для самой УСН
Пока ваши доходы за год не превысили 450 млн рублей, вы остаётесь на упрощённой системе. Доходы считаются по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Если применяете ещё и патент, доходы по обоим режимам складываются.
Как только сумма доходов перевалила за 450 млн рублей, вы считаетесь утратившим право на УСН. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. То есть пересчитывать налоги придётся не с начала года, а с начала того месяца, когда лимит был пробит.
Есть и второе основание потерять УСН — перестать соответствовать требованиям к упрощенцам. Речь о требованиях из подпунктов 1–11 и 13–22 пункта 3 ст. 346.12 НК РФ и пункта 3 ст. 346.14 НК РФ. Если нарушение обнаружено, право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором оно допущено.
Что делать: считайте доходы нарастающим итогом каждый месяц, а не раз в квартал. Так вы увидите приближение к порогу заранее и успеете решить, что делать — дробить ли бизнес, переходить на общий режим или отказываться от части заказов.
Лимит доходов для освобождения от НДС
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но упрощенцы освобождены от НДС, пока их доходы не превысили порог.
Порог на 2026 год — 20 млн рублей. Он действует за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы.
Если доходы превысили 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с начала года и не с начала квартала — именно со следующего месяца.
Ошибка, которую допускают чаще всего: считают только выручку по расчётному счёту. Доходы для этого порога определяются по ст. 346.15 НК РФ и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это значит, что в расчёт попадает и то, что не прошло по банку: зачёты, оплата в неденежной форме и другое.
Какие ставки НДС доступны на УСН
Если вы стали плательщиком НДС на УСН, у вас есть выбор. Можно платить по общей ставке 22 %. А можно применять специальные ставки по пункту 8 ст. 164 НК РФ: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей.
Ставка 5 % — это не льгота на отдельные сделки. Выбрать её можно, только если доходы не превысили 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей.
Есть ограничение: нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Нельзя одну сделку облагать по 5 %, а другую по 22 % из-за того, что клиент крупный или, наоборот, маленький. Ставка применяется ко всем операциям.
Ещё одно условие: если вы заявили специальную ставку, применять её нужно не менее 12 месяцев. Просто передумать через месяц и вернуться к общей ставке не получится.
Что делать: посчитайте, что выгоднее. При ставке 5 % или 7 % входной НДС от поставщиков обычно не принимается к вычету, а идёт в расходы. Если у вас много закупок с НДС, иногда общая ставка 22 % с вычетами выгоднее. Считайте на своих цифрах до того, как подадите заявление.
Что будет, если превысить лимит
Последствия зависят от того, какой порог вы пробили.
Превысили 20 млн рублей — становитесь плательщиком НДС со следующего месяца. Нужно начислять налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС. За непредставление декларации в срок за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который вы впервые должны уплачивать НДС, предусмотрено освобождение от ответственности — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая поблажка для тех, кто впервые попал в НДС, а не постоянное правило.
Превысили 450 млн рублей — теряете УСН с начала месяца превышения. Придётся пересчитать налоги по общему режиму, восстановить учёт, возможно, доплатить налог на прибыль или НДФЛ и НДС.
Отдельно про освобождение от НДС: если вы его утратили, повторно получить его нельзя. Это прямо сказано в ст. 145 НК РФ. Поэтому не стоит «подгонять» доходы под порог, а потом снова пытаться вернуться в освобождение.
Сроки отчётности на УСН
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля. Это сроки по ст. 346.23 НК РФ.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут её снижать, поэтому проверьте ставку в своём субъекте.
Что сделать уже сейчас, в ноябре 2026 года: подведите предварительные доходы за 10 месяцев. Сравните их с 20 млн и 450 млн рублей. Если до порога по НДС осталось немного, решите заранее, как будете работать в следующем месяце: поднимете цены с НДС или перейдёте на специальную ставку.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на УСН в 2026 году?
450 млн рублей. При превышении вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.
При каком доходе на УСН появляется НДС?
При превышении 20 млн рублей за 2026–2029 годы. Обязанности по НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, если доходы не превысили 250 млн рублей. Ставка 7 % доступна при доходах до 450 млн рублей. Выбранную ставку нужно применять не менее 12 месяцев и ко всем операциям.
Что будет, если превысить 450 млн рублей?
Вы считаетесь утратившим право на УСН с начала месяца превышения. Налоги придётся пересчитать по общему режиму за этот период.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.