Превышение лимита по УСН означает, что с определённого месяца вы перестаёте быть «упрощенцем» в прежнем статусе. В зависимости от суммы дохода вы либо начинаете платить НДС, либо полностью утрачиваете право на УСН. Дальше разберём, какие пороги действуют в 2026 году и что делать по шагам.
Какие лимиты действуют в 2026 году
На УСН есть несколько порогов, и путать их нельзя. Первый — освобождение от НДС. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2026–2029 годы (ст. 145 НК РФ). В 2030 году порог составит 15 млн рублей, с 2031 года — 10 млн рублей.
Второй порог — ставки НДС на УСН. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Третий порог — право на саму УСН. Если доходы превысили 450 млн рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). Тогда вы переходите на общий режим.
Отдельно про базовую ставку налога: на объекте «доходы» она составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Этот налог считается от доходов, а не от превышения.
Что происходит при превышении порога 20 млн рублей
Как только доходы за налоговый период по УСН превысили 20 млн рублей, вы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение при этом утрачивается.
Обратите внимание на порядок: считаете доходы нарастающим итогом в течение года. Месяц, в котором сумма перевалила за порог, — последний месяц без НДС. Со следующего месяца вы начисляете НДС и выставляете счета-фактуры.
При определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества в государственную и муниципальную собственность (ст. 145 НК РФ). Это важно, чтобы не спутать реальный доход с техническими суммами.
Есть и ограничение: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). То есть вернуться к работе без НДС в этом же году не получится.
Какую ставку НДС выбрать
Если вы начали платить НДС на УСН, у вас есть выбор. Можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Либо работать по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Ставка 5 % или 7 % — это не автоматический выбор. Её нужно закрепить в учётной политике и применять последовательно. При этом вы не сможете принимать входной НДС к вычету по этим ставкам, если работаете по пониженной ставке.
Считать нужно на цифрах. Если у вас много закупок с НДС, иногда общая ставка 22 % с вычетами выгоднее, чем 5 % без вычетов. Если закупок мало и покупатели — физлица, пониженная ставка обычно проще.
Что делать по шагам
Первое — пересчитайте доходы нарастающим итогом с начала года. Возьмите книгу учёта доходов и расходов и определите месяц, в котором сумма перешла порог. Это точка отсчёта для НДС.
Второе — проверьте, не превышен ли порог 250 млн рублей. Если да, ставки 5 % и 7 % недоступны, остаётся общая ставка 22 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Третье — проверьте порог 450 млн рублей. Если доходы превысили 450 млн рублей, вы утрачиваете право на УСН с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше — общий режим, налог на прибыль или НДФЛ, НДС по общим правилам.
Четвёртое — настройте учёт. С месяца, следующего за превышением, вы начисляете НДС, выставляете счета-фактуры, ведёте книги покупок и продаж. Проверьте, что ваша учётная программа это поддерживает.
Пятое — проверьте договоры с покупателями. Если в договоре цена указана без НДС, при переходе на НДС сумма к оплате может вырасти. Это повод пересмотреть условия с клиентами заранее.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать доходы только по поступлениям на счёт. Доходы для УСН определяются по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, а не по выписке банка. Авансы и неденежные расчёты тоже входят в доход.
Вторая ошибка — продолжать работать без НДС после превышения. Это приводит к тому, что налог всё равно начислят, но уже без права на вычеты, плюс возможны пени и штрафы.
Третья ошибка — забыть про совмещение режимов. Если вы применяете УСН и патентную систему одновременно, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ). Считать только «упрощённые» доходы нельзя.
Четвёртая ошибка — не зафиксировать выбранную ставку НДС. Если вы решили применять 5 % или 7 %, это решение должно быть в учётной политике. Иначе есть риск спора с налоговой о том, какую ставку вы применяли.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Эти сроки не отменяются из-за превышения лимита.
Если вы утратили право на УСН, отчитаться по этому режиму нужно за период, когда вы его применяли. Дальше отчётность идёт по общему режиму.
По НДС отчётность и уплата идут в сроки, установленные для этого налога. Если вы впервые стали плательщиком НДС, проверьте, за какой период нужно подать первую декларацию.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн рублей в середине года. С какого месяца платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Этот месяц — последний, когда вы работаете без НДС.
Можно ли вернуться к работе без НДС, если доходы снова упали?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Что будет, если доходы превысили 450 млн рублей?
Вы считаетесь утратившим право на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше вы работаете на общем режиме налогообложения.
Какую ставку НДС выбрать при доходах до 250 млн рублей?
Можно применять 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ) либо общую ставку 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбор зависит от доли закупок с НДС и того, кто ваши покупатели.
Услуга по теме: Выбор и смена налогового режима.