Доходом при УСН считаются все поступления от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Считать нужно и деньги на счёт, и оплату наличными, и погашение долга покупателем. Перечень ведёт статья 346.15 НК РФ, и он шире, чем кажется владельцу бизнеса.
Что входит в доходы от реализации
Это выручка по вашему обычному бизнесу. Продали товар, выполнили работу, оказали услугу — вся сумма идёт в доход. Неважно, как вы получили деньги: на расчётный счёт, на карту, наличными в кассу или через платёжный терминал.
Датой дохода при УСН считается день поступления денег или иного имущества. Это кассовый метод: аванс от покупателя становится доходом сразу, ещё до отгрузки. Отгрузили товар, а деньги придут позже — доход появится только в момент оплаты.
Если покупатель расплатился не деньгами, а имуществом или зачётом встречного долга, доход всё равно возникает. Считайте его по стоимости полученного имущества или сумме погашенного долга.
Какие внереализационные поступления включают в базу
Кроме выручки, в доход попадает то, что напрямую не связано с продажами. Например, проценты по остатку на счёте, штрафы и пени, полученные от контрагентов, доходы от сдачи имущества в аренду. Сюда же относят стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Курсовые разницы по валютным счетам и долгам тоже увеличивают доход. Если вы получили субсидию или бюджетные средства, порядок зависит от их назначения — проверьте условия получения, прежде чем решать, включать ли сумму в базу.
Отдельно про долги. Если вы раньше включили аванс в доход, а потом вернули его покупателю, доход уменьшается на сумму возврата. Если кредиторская задолженность списана из-за истечения срока, она становится внереализационным доходом.
Что в доход не включают
Есть поступления, которые не увеличивают базу. Это, например, полученные займы и кредиты, возврат залога, суммы, которые вам перечислили по ошибке и вы вернули. Не считается доходом и пополнение счёта собственными деньгами учредителя, если это не оплата за товары или услуги.
Взносы в уставный капитал, средства целевого финансирования и ряд других поступлений тоже не входят в базу. Но список исключений узкий. Если сомневаетесь, к какой категории отнести сумму, проверьте её по статье 346.15 НК РФ и по перечню необлагаемых доходов, прежде чем считать налог.
Как доход влияет на лимиты и ставки
Доход — это не только база для налога. От его размера зависит, останетесь ли вы на УСН и какую ставку НДС примените.
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). За 2029 год порог составит 15 млн рублей, за 2030 год и далее — 10 млн рублей.
Если порог превышен, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). При этом на УСН можно применять пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Базовая ставка самого налога на УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Порядок действий: как считать доход
Заведите учёт поступлений с датой каждого. Подойдёт банковская выписка плюс кассовые документы, если принимаете наличные. Отдельно помечайте поступления, которые не являются доходом: займы, возвраты, пополнения собственными средствами.
Раз в месяц сверяйте накопленную сумму с порогами. Так вы заранее увидите приближение к 20 млн рублей и успеете решить, что делать с НДС. Раз в квартал проверяйте, не приближаетесь ли к 250 млн рублей — от этого зависит ставка 5 %.
Храните документы по каждому спорному поступлению: договор, назначение платежа, переписку. При проверке именно эти бумаги покажут, что сумма не входит в базу.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — не включать авансы. Деньги пришли в декабре, товар отгрузили в январе, а доход уже есть в декабре. Если аванс не учтён, налог занижен.
Вторая — путать заём с выручкой или наоборот. Полученный заём в доход не идёт, а вот проценты по нему — идут. Ошибка в обе стороны искажает базу.
Третья — не следить за лимитом для НДС. Превысили 20 млн рублей и не начали начислять НДС с нужного месяца — получите недоимку, пени и штраф. По статье 145 НК РФ есть правило об освобождении от ответственности за непредставление декларации по НДС за период, когда налог нужно было платить впервые, но полагаться на него не стоит: оно касается узкой ситуации.
Последствия в любом случае неприятные: доплата налога, пени за каждый день просрочки, штраф за занижение базы. Поэтому проверяйте учёт поступлений регулярно, а не в конце года.
Частые вопросы
Аванс от покупателя считается доходом при УСН?
Да. При УСН доход возникает в день поступления денег, поэтому предоплата попадает в базу сразу, ещё до отгрузки товара или выполнения работы.
Заём от учредителя увеличивает доход?
Нет, полученный заём в доход не включают. А вот проценты, которые вы по нему платите или получаете, учитываются по правилам статьи 346.15 НК РФ.
Как узнать, не превысил ли я лимит для НДС?
Складывайте все доходы с начала года и сравнивайте с порогом 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Считайте по дате поступления денег, а не по дате отгрузки.
Что будет, если не включить поступление в доход?
Налог окажется занижен. При проверке доначислят налог, пени и штраф, а при превышении лимита добавятся ещё и суммы НДС.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».