КБК зависит не от объекта налогообложения, а от того, какой платёж вы перечисляете. Для налога при УСН «доходы минус расходы» и для налога при УСН «доходы» код один и тот же. Различаются коды для налога, пени и штрафа. Поэтому искать отдельный КБК «доходы минус расходы» не нужно — его не существует.
Почему КБК не делят по объекту налогообложения
КБК — это код бюджетной классификации. По нему казначейство понимает, в какой бюджет и на какой вид платежа отнести деньги. Код привязан к налогу, а не к налоговой базе. Упрощённая система — один налог, поэтому и код для обоих объектов общий.
Путаница возникает из-за привычки искать код под свою ситуацию. Владелец на объекте «доходы минус расходы» открывает список КБК, видит строку «налог при УСН» и не понимает, его это строка или нет. Это его строка.
Отдельный вопрос — минимальный налог. При объекте «доходы минус расходы» по итогам года платят минимальный налог, если он больше налога, рассчитанного обычным порядком. Это тот же налог по той же системе, поэтому и КБК применяется тот же, что для налога при УСН.
Какой код указывать в платёжном поручении
В платёжном поручении есть отдельное поле для КБК. Именно туда ставят код налога при УСН. Этот же код указывают и при уплате налога за год, и при уплате авансовых платежей по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.
Авансовые платежи при объекте «доходы минус расходы» считают нарастающим итогом с начала года с зачётом ранее уплаченных сумм (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Каждый такой платёж идёт на тот же КБК налога.
Если вы платите пени по налогу, код другой — код пени по тому же налогу. Для штрафа — третий код. Не перепутайте: платёж с кодом налога в счёт пени не закроет недоимку так, как вы ожидаете, и пени продолжат начисляться.
Сам код — двадцать цифр. Не набирайте его вручную из памяти и не копируйте из старых писем: берите из своей учётной системы или из официального источника, который ведёт актуальный перечень кодов. Ошибка в одной цифре отправляет платёж в невыясненные поступления.
Что будет, если указать неверный КБК
Деньги уйдут в бюджет, но не туда, куда нужно. Платёж попадёт в разряд невыясненных. Налоговая не увидит, что вы исполнили обязанность, и будет числить за вами долг.
Дальше начнут расти пени. Их считают за каждый день просрочки, пока обязанность не считается исполненной. Одновременно может прийти требование об уплате — уже с суммой долга и пеней.
Исправить ситуацию можно: подайте в налоговую заявление об уточнении платежа с правильным кодом и приложите платёжное поручение. Но пока идёт уточнение, время работает против вас. Проще проверить код до отправки.
Отдельно про декларацию. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Сумма в декларации и сумма в платёжке должны сходиться, иначе налоговая задаст вопросы.
Как не перепутать налог с НДС и взносами
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы на УСН и платите НДС, у этого платежа свой КБК. Он не имеет отношения к налогу при УСН, даже если вы работаете на «доходы минус расходы».
Освобождение от НДС на УСН действует, пока доходы не превысили порог. По ст. 145 НК РФ порог составляет 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Как только порог превышен, с первого числа следующего месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС — и платёж идёт уже по другому коду.
Если вы применяете пониженные ставки НДС на УСН, помните про лимиты. Ставку 5 % можно применять при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении 250 млн рублей право на ставку 5 % теряется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Взносы за работников и за себя — тоже отдельные коды. Налог при УСН на них не уменьшает КБК, это разные платежи с разными кодами.
Порядок действий перед платежом
- Определите, что именно платите: налог за год, аванс, минимальный налог, пени или штраф.
- Возьмите КБК из актуального перечня, а не из прошлогодней платёжки.
- Проверьте статус плательщика и остальные реквизиты — они тоже влияют на то, куда попадёт платёж.
- Сверьте сумму с расчётом в декларации или в книге учёта доходов и расходов.
- После уплаты проверьте, что долг закрылся, а не повис в невыясненных.
Если платёж уже ушёл с ошибкой, не ждите требования. Подайте заявление об уточнении сразу и сохраните подтверждение отправки.
Частые вопросы
Есть ли отдельный КБК для УСН «доходы минус расходы»?
Нет. Код налога при УСН общий для обоих объектов налогообложения. Отличаются только коды для налога, пени и штрафа.
Какой КБК указывать при уплате минимального налога?
Тот же, что и для налога при УСН. Минимальный налог — это платёж в рамках той же упрощённой системы.
Что делать, если платёж ушёл на неверный КБК?
Подать в налоговую заявление об уточнении платежа с правильным кодом и приложить платёжное поручение. До уточнения за вами будет числиться долг и расти пени.
Нужно ли менять КБК, если доходы превысили порог и появился НДС?
Да, НДС платят по отдельному коду. Налог при УСН при этом продолжает уплачиваться по своему КБК.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».