С 2026 года по УСН действуют обновлённые правила: изменились лимиты доходов для освобождения от НДС, ставки НДС и порядок отчётности. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Ниже — что проверить в своей работе и какие ошибки дороже всего стоят.
Какие изменения по УСН действуют в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН это ключевая точка: часть компаний и ИП обязана платить НДС, часть освобождена.
Освобождение от НДС привязано к размеру доходов. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Порог считается по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Если доходы выше, можно работать на пониженных ставках НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка самого налога по УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Кому нужно платить НДС и как не пропустить момент
Освобождение не бессрочное и не автоматическое навсегда. Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы считаете доходы не по итогам года, а в течение года. Как только накопительная сумма перешла порог, следующий месяц вы работаете уже с НДС: выставляете счета с налогом, ведёте книги покупок и продаж, отчитываетесь по НДС.
Право на освобождение при утрате не восстанавливается: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). Поэтому считать доходы нужно регулярно, а не раз в квартал по памяти.
Отдельно учтите: за непредставление в срок декларации по НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, за который налогоплательщик на УСН впервые должен уплачивать этот налог, предусмотрено освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это разовая поблажка для первого перехода, а не разрешение не отчитываться.
Что проверить перед сдачей декларации
Декларация по УСН сдаётся один раз в год: организациям — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). До этого момента проверьте четыре вещи.
Первое — объект налогообложения и ставка. На объекте «доходы» базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Если вы применяете пониженную ставку, убедитесь, что основание для неё действует в 2026 году.
Второе — доходы за год и их сравнение с порогами для НДС. Соберите выписки по расчётному счёту, кассе и данные по зачётам. Сверьте итог с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Третье — момент перехода на НДС. Если порог превышен, определите месяц превышения и месяц, с которого вы обязаны платить налог. Ошибка в этой дате тянет за собой недоплату и пени.
Четвёртое — документы по НДС. Если вы уже плательщик НДС, проверьте счета-фактуры, книги покупок и продаж за все месяцы, когда обязанность действовала.
Переход на УСН: лимиты для новых и действующих
Если вы только планируете перейти на УСН, есть ограничение по доходам за девять месяцев года подачи уведомления. Для организаций сумма доходов, учитываемая при определении базы по налогу на прибыль, не должна превысить 337,5 млн рублей (ст. 346.12 НК РФ). Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт (ст. 346.13 НК РФ). Пропустите срок — до следующего года останетесь на общем режиме.
Есть отдельное правило для ИП, которые в декабре 2025 года применяли патент и получили доход в 2025 году выше 20 млн рублей. Они могли уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2026 года не позднее 1 июня 2026 года (ст. 346.13 НК РФ). Если вы в этой ситуации и уведомление подано, проверьте, что в декларации указан именно тот период применения УСН, который заявлен.
Частые ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — считать доходы только по итогам года. Порог для НДС проверяется внутри года, и обязанность возникает с месяца, следующего за превышением (ст. 145 НК РФ). Опоздание с постановкой НДС на учёт в расчётах означает недоплату налога, пени и штраф.
Вторая ошибка — путать лимиты. Порог 20 млн рублей относится к освобождению от НДС, а не к праву применять УСН. Это разные вещи, и считать их по одной формуле нельзя.
Третья — забыть про срок декларации. Для организаций это 25 марта, для ИП — 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Пропуск срока — основание для штрафа и блокировки счёта.
Четвёртая — не сохранить документы, подтверждающие доходы. При проверке суммы из декларации сверят с выписками банка и кассой. Расхождения придётся объяснять.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе в 2026 году появляется НДС на УСН?
Если доходы превысили 20 млн рублей за 2026 год, обязанности налогоплательщика НДС начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Можно ли платить НДС по пониженной ставке?
Да, на УСН доступны ставки 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Что будет, если не уведомить о переходе на УСН вовремя?
Вновь зарегистрированный ИП или организация может уведомить не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт (ст. 346.13 НК РФ). После этого срока переход возможен только со следующего года.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».