УСН 6 % — это упрощённая система, при которой налог считают со всех доходов, а расходы не учитывают. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Чтобы работать на этом режиме, нужно подать уведомление о переходе на УСН и весь год держаться в пределах лимитов по доходам и другим требованиям.
Кому подходит объект «доходы»
Объект «доходы» выбирают те, у кого мало подтверждённых расходов: услуги, консультации, сдача имущества в аренду, торговля с высокой наценкой. Налог считают с поступившей выручки, а не с разницы между выручкой и затратами. Поэтому чеки на закупку товара, аренду офиса или рекламу на сумму налога не влияют.
Есть и второй объект — «доходы минус расходы». Его берут, когда расходы большие и их можно подтвердить документами. Выбор объекта фиксируется в уведомлении о переходе на УСН, и менять его в течение года нельзя.
Условия применения УСН 6 %
Чтобы применять режим, организация или ИП должна соответствовать требованиям к УСН. Часть из них — по видам деятельности, численности и стоимости основных средств — проверяют при переходе и в течение года. Если компания перестаёт соответствовать требованиям, она вправе продолжать применять УСН в следующем налоговом периоде (ст. 346.13 НК РФ).
Отдельно следят за доходами. Превышение лимита по доходам означает утрату права на УСН и переход на общий режим. О переходе на иной режим налогообложения нужно сообщить в налоговую в течение 15 календарных дней по истечении отчётного или налогового периода (ст. 346.13 НК РФ).
Добровольно сменить режим можно только с начала календарного года. Уведомить налоговую об этом нужно заранее, в срок, установленный ст. 346.13 НК РФ.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для бизнеса на УСН действует освобождение от НДС, пока доходы не превысили порог. Порог за 2026–2029 годы — 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Если доходы выросли выше порога, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно начислять НДС и сдавать отчётность. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя (ст. 145 НК РФ).
Вместо общей ставки 22 % на УСН можно применять пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Если доходы превысили 250 млн рублей, право на ставку 5 % утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям: дробить её по покупателям нельзя (ст. 164 НК РФ).
Как платить налог и сдавать отчётность
Налог на УСН платят авансовыми платежами по итогам квартала, а по окончании года — итоговую сумму. Сроки уплаты авансов и налога за год устанавливает НК РФ, сверяйтесь с действующей редакцией перед каждым платежом.
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится по общим правилам.
Платить налог нужно по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Коды бюджетной классификации и реквизиты лучше брать в личном кабинете налогоплательщика, чтобы не отправить платёж в чужую инспекцию.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу, поэтому налог будет больше, чем ожидал владелец. Проверяйте расчёт по фактическим поступлениям на счёт и в кассу.
Вторая ошибка — не следить за лимитом доходов и порогом освобождения от НДС. Превышение порога означает, что НДС нужно начислять с начала следующего месяца, а не с начала квартала или года. Пропуск этого момента приводит к недоимке и пеням.
Третья ошибка — опоздать с декларацией или уведомлением о смене режима. За нарушение сроков отчётности и уведомления предусмотрена ответственность по НК РФ. Даты лучше ставить в календарь заранее.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 % уменьшить налог на страховые взносы?
Да, налог и авансы уменьшают на уплаченные страховые взносы в порядке, установленном НК РФ. Для ИП без работников действуют отдельные правила, поэтому сверяйтесь с нормой перед расчётом.
Что будет, если доходы превысят лимит для освобождения от НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы утрачиваете освобождение и начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не предоставляется.
Какую ставку НДС выбрать на УСН — 5 % или 7 %?
Ставку 5 % применяют при доходах до 250 млн рублей, ставку 7 % — при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка действует для всех операций, менять её по отдельным покупателям нельзя.
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».