Проценты по депозиту при УСН с объектом «доходы» включаются в налоговую базу. Банк начисляет их на ваш счёт, и эта сумма становится вашим доходом. Отдельной льготы для процентов по вкладам нет: они облагаются налогом по той же ставке, что и выручка.
Что считается доходом по депозиту
В базу по УСН попадают проценты, которые банк начислил по договору вклада или остатка на расчётном счёте. Не важно, сняли вы эти деньги или оставили на депозите. Момент признания — дата поступления средств, а не дата закрытия вклада.
Если банк начисляет проценты в конце срока, доход возникает в день зачисления. Если капитализирует ежемесячно, каждая такая сумма учитывается отдельно. Смотреть нужно на выписку по счёту, а не на условия рекламного буклета.
Не путайте проценты с возвратом самого вклада. Тело депозита — это ваши деньги, а не доход. В книге учёта доходов и расходов отражаются только начисленные проценты.
Как отражать проценты в книге учёта
При УСН «доходы» вы ведёте книгу учёта доходов и расходов. Проценты записывайте в раздел доходов на дату зачисления. Основание — выписка банка или платёжное поручение, если деньги пришли отдельным платежом.
Записи делайте по каждому начислению. Если банк начислил проценты одной суммой за квартал, эта сумма и попадёт в книгу одной строкой. Дробить её по дням не нужно.
Ошибка — не показывать проценты вообще. Некоторые владельцы считают, что раз вклад не связан с основной деятельностью, то и налога с него нет. Это неверно: налоговая увидит поступления по выписке и доначислит налог.
Как проценты влияют на лимит доходов
Для УСН действует предел доходов. Проценты по депозиту увеличивают вашу сумму доходов наравне с выручкой. Это может приблизить вас к порогу, после которого меняются правила.
С 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если проценты «перетащат» вас через этот порог, обязанность по НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Следите за накопленной суммой в течение года, а не только в конце. Один крупный вклад с хорошей ставкой может незаметно съесть запас до лимита. Тогда вы получите обязанность выставлять счета с НДС и сдавать декларацию.
Что делать, если лимит превышен
Как только доходы, включая проценты, перевалили за 20 млн рублей, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ).
Дальше у вас есть выбор по ставке. На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Право на освобождение теряется и не возвращается. Повторно получить его нельзя. Поэтому считайте доходы заранее и не открывайте депозит на сумму, которая сдвинет вас за порог в неудобный момент.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — учитывать проценты только при закрытии вклада. Налоговая база формируется по дате зачисления, и расхождение даёт занижение налога за прошлые периоды.
Вторая — забыть проценты при расчёте лимита для НДС. Вы можете считать, что работаете без НДС, а по данным банка уже превысили порог. Это приводит к доначислению налога, пеням и штрафу.
Третья — путать проценты с дивидендами или иными выплатами. Дивиденды облагаются иначе, а проценты по вкладу — обычный доход по УСН. Если сомневаетесь в природе поступления, проверьте договор с банком.
Последствия однотипны: налоговая запрашивает выписки, сверяет их с книгой учёта и доначисляет налог. Спорить бесполезно, если поступления видны в банковских данных.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог с процентов, если вклад открыт на ИП?
Да. Проценты по депозиту — доход ИП, и при УСН «доходы» они входят в базу. Ставка та же, что и по выручке.
Включаются ли проценты в лимит 20 млн рублей для освобождения от НДС?
Да, включаются. Проценты увеличивают сумму доходов, и при превышении порога обязанность по НДС возникает с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ).
Когда именно проценты попадают в доход?
В день зачисления на счёт. Дата закрытия вклада или окончания срока договора значения не имеет.
Что будет, если не отразить проценты в книге учёта?
Налоговая увидит поступления по выписке банка и доначислит налог, пени и штраф. Лучше вносить каждое начисление сразу.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».