При УСН «доходы» комиссионер платит налог только со своего вознаграждения, а не со всей суммы, которую получил от покупателя. Деньги, предназначенные комитенту, — не ваш доход. Если считать налог со всей выручки, вы заплатите с чужих денег и потеряете часть прибыли.
Что считается вашим доходом
Комиссионер заключает сделку от своего имени, но за счёт комитента. Покупатель перечисляет деньги вам, вы удерживаете вознаграждение и передаёте остаток комитенту. Доходом для налога признаётся только сумма вознаграждения — то, что вы заработали на посредничестве.
Всё остальное — средства комитента. Они проходят через ваш счёт, но вашими не становятся. Поэтому в книгу учёта доходов и расходов попадает только вознаграждение.
Если вы работаете по договору комиссии, проверьте, как сформулировано вознаграждение. Это может быть процент от суммы сделки, фиксированная сумма или разница между ценой продажи и ценой комитента. От формулировки зависит, какую сумму вы отразите в доходах.
Как считать налог и что писать в книге учёта
Налог считайте с суммы вознаграждения по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Доход признавайте по мере поступления денег на счёт или в кассу — при УСН действует кассовый метод.
В книге учёта доходов и расходов отражайте только вознаграждение. Суммы, поступившие в пользу комитента, в доходы не включайте. Основание — договор комиссии и отчёт комиссионера, где видно, сколько вы удержали.
Декларацию по УСН организация подаёт не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы ИП, не забудьте про авансовые платежи в течение года.
НДС при посредничестве
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, НДС платить не нужно (ст. 145 НК РФ). Порог считается по вашим доходам, то есть по вознаграждению, а не по сумме сделки.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять пониженные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Здесь частая ошибка — считать порог по всей сумме, прошедшей через счёт. Тогда вы преждевременно попадёте на НДС и усложните себе работу. Считайте только своё вознаграждение.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — включить в доход всю сумму, полученную от покупателя. Налог вырастет в разы, а деньги принадлежат комитенту. Исправить это можно уточнённой декларацией, но время и нервы уже потрачены.
Вторая ошибка — неверно оформить документы. Если в отчёте комиссионера не видно, сколько вы удержали, налоговая может посчитать доходом весь оборот. Держите договор, отчёт и платёжные документы в порядке.
Третья ошибка — путать договор комиссии с договором купли-продажи. Если вы покупаете товар в свою собственность и потом продаёте, доходом становится вся выручка, а не разница. Проверьте, что в договоре прямо написано: вы действуете за счёт комитента.
Четвёртая ошибка — забыть про переходные положения. При смене режима или объекта налогообложения порядок учёта меняется, и старые суммы могут повлиять на базу (ст. 346.25 НК РФ). Если вы недавно сменили режим, сверьте учёт с договорами.
Что сделать сейчас
Проверьте договоры комиссии: в них должно быть чётко написано, что вы действуете за счёт комитента и получаете вознаграждение. Убедитесь, что в отчётах комиссионера видна сумма удержания.
Сверьте книгу учёта доходов и расходов: в доходах должны стоять только вознаграждения. Если нашли лишние суммы, исправьте записи и при необходимости подайте уточнённую декларацию.
Посчитайте свои доходы за год и сравните с порогом освобождения от НДС. Если вы близко к 20 млн рублей, заранее решите, как будете работать дальше.
Частые вопросы
Включается ли в доход комиссионера вся сумма, полученная от покупателя?
Нет. Доходом считается только ваше вознаграждение. Остальное — средства комитента, они проходят через ваш счёт, но вам не принадлежат.
Какой налог платит комиссионер на УСН «доходы»?
Налог считается с суммы вознаграждения по ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Всю сумму сделки в базу не включайте.
Нужно ли комиссионеру платить НДС?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».