Льготы по УСН устанавливают регионы, а не федеральный центр. Проверить их можно в законе вашего субъекта РФ о ставках по УСН. Если такого закона нет или вы не подходите под условия, платите базовые 6 % с доходов.
Какие льготы бывают и кто их вводит
Регионы вправе снижать ставку налога при УСН. Для объекта «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Субъект РФ может установить пониженную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков.
Отдельная льгота — ставка 0 % для ИП. Её вводят законы субъектов РФ для предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления такого закона в силу. Условия: ИП выбрал объект «доходы» или «доходы минус расходы» и ведёт виды деятельности из перечня, который определяет Правительство РФ. Есть и критерии, установленные Правительством РФ (ст. 346.20 НК РФ).
Льгота привязана к виду деятельности и к региону регистрации, а не к адресу офиса или склада. Поэтому смотреть нужно закон того субъекта РФ, где вы стоите на учёте.
Как проверить, действует ли льгота в вашем регионе
Шаг 1. Определите свой объект налогообложения. От него зависит, какую ставку искать: пониженную для «доходов» или для «доходов минус расходы».
Шаг 2. Откройте закон субъекта РФ о налоге при УСН. Ищите в нём ставки, категории налогоплательщиков и условия их применения. Проверьте, что закон действует сейчас, а не утратил силу.
Шаг 3. Сверьте свой вид деятельности с перечнем в законе. Коды и формулировки должны совпадать. Если в законе указан конкретный код, работа по смежному коду права на льготу не даёт.
Шаг 4. Проверьте дополнительные условия. Регионы часто ограничивают долю выручки от льготного вида деятельности, численность работников или предельный доход. Все пороги берите из текста закона, а не из статей в интернете.
Шаг 5. Зафиксируйте вывод письменно: номер и дату закона, статья, ваша ставка, условие, которое вы выполняете. Это пригодится при споре с инспекцией и при проверке расчёта налога.
Ставка 0 % для ИП: что учесть
Нулевая ставка доступна только ИП и только при выполнении всех условий региона. Статус «впервые зарегистрированный» проверяется по дате регистрации: если вы регистрировались раньше, льгота не применяется.
Льгота действует не бессрочно. Срок применения ставки 0 % устанавливает закон субъекта РФ, и по его окончании вы переходите на обычную ставку. Планируйте налоговую нагрузку заранее, а не в последний квартал.
Если вы совмещаете виды деятельности, ведите раздельный учёт доходов. Иначе подтвердить долю выручки от льготного направления не получится, и инспекция снимет льготу.
НДС и лимиты: как льгота по УСН связана с НДС
Освобождение от НДС на УСН зависит от дохода, а не от региональной ставки. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если доход выше, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
На УСН можно применять ставку НДС 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя.
Пониженная ставка налога при УСН не отменяет этих правил по НДС. Считать оба налога нужно отдельно.
Ошибки, из-за которых льготу снимают
Первая ошибка — применять ставку из старой редакции закона. Регионы меняют условия, и ставка, действовавшая два года назад, может уже не работать.
Вторая — не подтвердить вид деятельности. Договоры, акты и выписки по счёту должны показывать, что выручка получена именно от льготного направления.
Третья — не следить за лимитом дохода. При превышении порога право на льготу теряется, и налог пересчитывают по обычной ставке. По НДС момент утраты освобождения привязан к месяцу превышения (ст. 145 НК РФ).
Четвёртая — неверный расчёт из-за округления или неучтённых доходов. В налоговую базу по УСН входят доходы, определяемые по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Если льгота отпала, доплатите налог и уточните отчётность.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы весь год применяли льготную ставку, а потом выяснили, что не подходили под условия, подайте уточнённую декларацию и доплатите разницу.
Частые вопросы
Как узнать, есть ли льгота по УСН в моём регионе?
Откройте закон субъекта РФ о ставках по УСН и проверьте действующую редакцию. В нём указаны категории налогоплательщиков, ставки и условия.
Может ли ООО получить ставку 0 %?
Нет. Ставку 0 % регионы вправе устанавливать только для ИП, впервые зарегистрированных после вступления закона в силу (ст. 346.20 НК РФ).
Что будет, если применять льготу без подтверждения?
Инспекция пересчитает налог по обычной ставке, начислит пени и потребует уточнённую декларацию. Поэтому храните документы по льготному виду деятельности.
Влияет ли региональная льгота на освобождение от НДС?
Нет. Освобождение от НДС зависит от суммы доходов (ст. 145 НК РФ), а не от ставки налога при УСН.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».