На УСН есть две базовые ставки: 6 % с доходов и 15 % с доходов минус расходы. Регион может снизить их, а с 2026 года к ним добавились ставки НДС для упрощенцев. Выбрать ставку один раз и навсегда нельзя: она зависит от объекта налогообложения, региона и размера доходов.
Две базовые ставки и объект налогообложения
Ставка 6 % применяется, если объект налогообложения — доходы (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей выручки, расходы не учитывают. Этот вариант проще: не нужно собирать документы на каждую закупку.
Ставка 15 % действует на объекте «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). Здесь налог платят с разницы между выручкой и подтвержденными расходами. Такой вариант выгоднее, когда расходов много — например, в торговле или производстве.
Объект налогообложения вы выбираете сами при переходе на УСН. Менять его можно ежегодно с начала следующего года. Перед сменой посчитайте налог за год по обоим вариантам на своих реальных цифрах.
Пониженные ставки: что решает регион
Законы субъектов РФ могут устанавливать ставку от 1 до 6 % для отдельных видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ). Условия и перечень видов деятельности определяет регион. Поэтому одинаковый бизнес в Москве и в другом субъекте может платить по разным ставкам.
Для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу регионального закона, может действовать ставка 0 % (ст. 346.20 НК РФ). Она тоже привязана к видам деятельности и критериям, которые устанавливает регион. Если вы только открываете ИП, проверьте свой региональный закон до подачи документов.
Проверять региональные условия нужно каждый год. Льгота может быть отменена или изменены критерии, под которые вы подходили. Если применяете пониженную ставку, храните расчеты, подтверждающие право на нее.
НДС на УСН: ставки 5 % и 7 %
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Упрощенцы освобождены от НДС, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, вы становитесь плательщиком НДС. Вместо общей ставки можно применять специальные ставки на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Дальше нужно переходить на ставку 7 % или на общую. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель (ст. 164 НК РФ).
Учитывайте: при специальных ставках входной НДС по покупкам, как правило, нельзя принять к вычету. Он идет в расходы. Поэтому низкая ставка не всегда означает меньшую нагрузку — считайте оба варианта.
Сроки и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят авансами по итогам квартала, а по году доплачивают остаток.
Что сделать в ноябре–декабре:
- Посчитайте доходы за год и проверьте, не приближаетесь ли к порогу освобождения от НДС.
- Сравните налог по ставкам 6 % и 15 % на своих цифрах за год.
- Проверьте региональный закон: есть ли пониженная ставка для вашего вида деятельности.
- Если планируете менять объект налогообложения, подайте уведомление до конца года.
- Если доходы превышают порог, решите, какую ставку НДС применять с нового года.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — считать 6 % единственно возможной ставкой и не проверять региональные льготы. Вы просто переплачиваете налог каждый квартал.
Ошибка вторая — выбрать объект «доходы минус расходы», не имея подтверждающих документов. Расходы без чеков, договоров и актов налоговая не примет, и налог посчитают с полной выручки.
Ошибка третья — не следить за лимитом доходов для освобождения от НДС. Превышение означает обязанность начислять НДС с начала месяца, следующего за превышением. Если этого не сделать, налог доначислят при проверке вместе с пенями.
Ошибка четвертая — применять разные ставки НДС к разным покупателям. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ). Выбранную ставку нужно применять ко всем операциям.
Частые вопросы
Какая ставка УСН действует по умолчанию?
6 % на объекте «доходы» и 15 % на объекте «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку в своих пределах.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, с начала следующего года. Решение принимаете до конца текущего года, чтобы налоговая корректно считала авансы.
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Вы утратите освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».