УСН с объектом «доходы минус расходы» — это режим, при котором налог считают с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Объект налогообложения вы выбираете сами и можете менять его ежегодно. Чтобы сменить объект с начала года, уведомите налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ).
Чем этот объект отличается от «доходов»
На объекте «доходы» налог платят с выручки, а расходы на сумму налога не влияют. Базовая ставка там 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На объекте «доходы минус расходы» налоговая база — разница между доходами и расходами, поэтому режим выгоден тем, у кого расходы большие и их можно подтвердить документами.
Доходы для УСН определяют по правилам ст. 346.15 НК РФ, то есть по правилам главы о налоге на прибыль. Расходы тоже нужно подтверждать: без документов учесть их при расчёте налога не получится. Если расход подтвердить нечем, налог придётся заплатить с большей суммы.
Кому подходит объект «доходы минус расходы»
Смотрите на долю расходов в выручке. Если вы закупаете товар, платите за аренду, подрядчиков, материалы и доставку, этот объект обычно выгоднее. Если расходов мало — например, вы оказываете услуги и почти всё остаётся вам, — чаще выгоднее «доходы».
Считать нужно на своих цифрах за прошлый год, а не на примерах из интернета. Возьмите выручку, вычтите только те расходы, которые сможете подтвердить документами, и сравните налог по обоим объектам. Не забудьте про страховые взносы: на разных объектах они уменьшают налог по-разному.
Как перейти на объект «доходы минус расходы»
Объект можно менять каждый год. Решение принимайте заранее и подайте уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году смены (ст. 346.14 НК РФ). В течение года менять объект нельзя.
Если вы только регистрируете бизнес, объект указываете в заявлении о переходе на УСН. Если уже работаете на УСН с объектом «доходы» и решили перейти на «доходы минус расходы», проверьте, как учитывать основные средства. По ст. 346.17 НК РФ при таком переходе балансовая стоимость основных средств, купленных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется. Это значит, что учесть их стоимость в расходах нового периода не получится.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — учитывать расходы без документов. Акт без оплаты, оплата без закрывающих документов, товар без накладной — всё это налоговая снимет при проверке. Налог доначислят, а к нему добавят пени и штраф.
Вторая ошибка — считать выгоду по общедоступным примерам. У каждого бизнеса своя структура расходов, и объект, выгодный для одного, может оказаться убыточным для другого. Считайте на своих данных.
Третья ошибка — пропустить срок уведомления. Если не подать его до 31 декабря, следующий год вы отработаете на прежнем объекте. Исправить это задним числом нельзя.
Четвёртая ошибка — забыть про НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Если порог превышен, появляются обязанности по НДС, и на объекте «доходы минус расходы» это меняет расчёт: можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Проверяйте лимит доходов заранее, чтобы не узнать о проблеме по факту.
Сроки отчётности и что делать дальше
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платят в те же сроки, что и отчётность, поэтому кассу и документы лучше приводить в порядок не в последнюю неделю.
Практический план на ноябрь–декабрь: соберите выручку и подтверждённые расходы за год, посчитайте налог по обоим объектам, проверьте, не приближаетесь ли к порогу освобождения от НДС. Затем примите решение и подайте уведомление до 31 декабря. Если сомневаетесь, разберите расчёт с бухгалтером до подачи уведомления, а не после.
Частые вопросы
Можно ли менять объект налогообложения каждый год?
Да. Объект можно изменять ежегодно, уведомив налоговую до 31 декабря года, предшествующего смене (ст. 346.14 НК РФ). В течение года объект менять нельзя.
Что будет, если не сохранить документы по расходам?
Такие расходы не получится учесть при расчёте налога. Налоговая база вырастет, налог придётся доплатить, а при проверке возможны пени и штраф.
Учитываются ли основные средства при переходе с «доходов» на «доходы минус расходы»?
Нет. По ст. 346.17 НК РФ при таком переходе балансовая стоимость основных средств, приобретённых на УСН с объектом «доходы», не определяется.
Когда сдавать декларацию на УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».