На УСН применяется кассовый метод: доходы и расходы учитываются по факту оплаты, а не по дате отгрузки или подписания акта. Метод начисления на упрощённой системе не действует. Поэтому датой дохода считается день поступления денег на счёт или в кассу, а не день, когда вы выставили счёт покупателю.
Как работает кассовый метод на УСН
Основа — ст. 346.17 НК РФ. Доход признаётся в момент погашения задолженности: когда деньги пришли на расчётный счёт, в кассу, когда покупатель закрыл долг другим способом. Аванс от клиента — это уже доход, даже если работу вы ещё не начали.
С расходами та же логика, но с оговорками. Затраты учитываются после фактической оплаты. Для товаров, купленных для перепродажи, момент признания расхода — не оплата поставщику, а реализация товара покупателю. Оценку покупных товаров можно вести по ФИФО, по средней стоимости или по стоимости единицы товара (ст. 346.17 НК РФ).
Что это значит на практике. Вы отгрузили товар в ноябре, а деньги получили в декабре — доход попадёт в декабрь. Вы оплатили поставщику в ноябре, а товар продали в декабре — расход по товару попадёт в декабрь. Кассовый метод даёт гибкость: можно управлять налоговой базой, сдвигая оплаты.
Где кассовый метод не срабатывает
Есть ситуации, когда дата оплаты не решает. Расходы на товары для перепродажи признаются по мере реализации, а не по факту перевода денег поставщику. Сопутствующие расходы — хранение, обслуживание, транспортировка — учитываются в том периоде, когда вы их фактически оплатили уже после перехода на УСН (ст. 346.25 НК РФ).
Отдельно про переход с общего режима. Если вы оплатили расходы до перехода на УСН, их можно учесть на упрощённой системе в момент оплаты. А вот деньги, которые вы перечислили после перехода в счёт расходов, уже учтённых при налоге на прибыль, из базы на УСН не вычитаются (ст. 346.25 НК РФ). Здесь легко задвоить расход и занизить налог.
Что делать при переходе на общий режим
При смене УСН на общий режим с методом начисления правила меняются. В доходы включается выручка от реализации в сумме, которая ещё не была учтена на УСН. То есть деньги, поступившие уже после перехода, но относящиеся к отгрузкам на упрощённой системе, нужно правильно распределить (ст. 346.25 НК РФ).
Порядок действий:
- Составьте реестр отгрузок и оплат на дату перехода.
- Отдельно выделите авансы, полученные на УСН, но не закрытые отгрузкой.
- Проверьте расходы, оплаченные до и после перехода, и не учитывайте их дважды.
- Зафиксируйте остатки товаров и незавершённые сделки.
Ошибка в этом реестре — самая частая причина споров с инспекцией после смены режима.
НДС и лимиты в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка самого налога на УСН — 6 % на объекте «доходы» (ст. 346.20 НК РФ).
Кассовый метод и лимиты связаны напрямую. Доход для проверки порога считайте по оплате. Крупный аванс в декабре может вытолкнуть вас за границу и лишить освобождения от НДС с начала следующего периода.
Типичные ошибки
Первая — учитывать доход по отгрузке. На УСН это неверно и ведёт к завышению налога в одном периоде и путанице в следующем.
Вторая — списывать в расходы товары сразу после оплаты поставщику. Нужна ещё реализация покупателю.
Третья — двойной учёт расходов при переходе с общего режима или на него. Проверяйте, не были ли затраты уже учтены по налогу на прибыль.
Четвёртая — забыть про авансы при расчёте лимита доходов для НДС. Аванс — это доход по кассовому методу.
Последствия стандартные: недоимка, пени и штраф по результатам проверки. Исправить базу задним числом сложно, если первичные документы не сходятся с оплатами.
Сроки отчётности
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). До этой даты нужно свести все оплаты и отгрузки так, чтобы цифры в декларации совпадали с банковской выпиской и кассой.
Частые вопросы
Можно ли на УСН применять метод начисления?
Нет. На упрощённой системе действует кассовый метод: доходы и расходы признаются по факту оплаты (ст. 346.17 НК РФ).
Аванс от покупателя — это доход на УСН?
Да. Деньги, поступившие на счёт или в кассу, признаются доходом в момент оплаты, даже если работа ещё не выполнена.
Когда списывать в расходы купленные товары?
По мере реализации покупателю, а не в момент оплаты поставщику. Оценку ведите по ФИФО, средней стоимости или стоимости единицы товара.
Что будет, если превысить лимит доходов для освобождения от НДС?
Освобождение по ст. 145 НК РФ перестанет действовать. Можно перейти на ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».