Единый налоговый платёж — это деньги, которые вы перечисляете одним платежом на счёт ЕНС, а налоговая сама распределяет их по вашим обязанностям. Для УСН это значит: отдельные платёжки по налогу можно не составлять, достаточно пополнить сальдо ЕНС до срока уплаты. Дальше разберём, что делать владельцу ООО или ИП и где чаще всего возникают ошибки.
Как это работает на практике
Вы вносите сумму на единый налоговый счёт. Налоговая зачитывает её в счёт налога по УСН, авансовых платежей, взносов и других обязательств по мере наступления сроков. Пока срок не наступил, деньги лежат как положительное сальдо ЕНС.
Если сальдо хватает, налог считается уплаченным. Если нет — образуется задолженность, и на неё начисляются пени. Поэтому ориентируйтесь не на дату платежа, а на дату, к которой сальдо должно быть положительным.
Порядок уплаты регулирует ст. 58 НК РФ. Она же допускает приём денег в счёт уплаты налогов в качестве единого налогового платежа и обязывает вести учёт таких средств по каждому налогоплательщику.
Сроки: когда пополнять ЕНС
Срок уплаты налога по УСН привязан к сдаче декларации. Организации подают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). К этой же дате сальдо ЕНС должно покрывать начисленный налог.
Авансовые платежи по УСН платятся в течение года. Их суммы тоже закрываются единым налоговым платежом. Проверьте, чтобы к каждой дате аванса на ЕНС была достаточная сумма — иначе появится долг.
Практическое правило: пополняйте ЕНС заранее, за несколько рабочих дней до срока. Банковский платёж и зачисление на счёт занимают время, а пени считают с даты наступления обязанности.
Ставки, которые влияют на сумму
На объекте «доходы» базовая ставка УСН — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Считать налог удобнее от фактически полученных доходов нарастающим итогом: так устроен порядок исчисления авансов в ст. 346.21 НК РФ.
Отдельно следите за НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год и 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если порог превышен, на УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор ставки влияет на сумму, которую нужно держать на ЕНС, поэтому считайте её до, а не после срока уплаты.
Что сделать по шагам
- Посчитайте налог за период: доходы нарастающим итогом умножьте на ставку. Если применяете НДС по пониженной ставке, добавьте его к сумме обязательств.
- Сверьте расчёт с данными учёта. Ошибка в доходах — самая частая причина, по которой на ЕНС не хватает денег.
- Пополните единый налоговый счёт на сумму налога и взносов до срока.
- Проверьте сальдо ЕНС после зачисления. Убедитесь, что налоговая зачла платёж в нужную обязанность.
- Сдайте декларацию по УСН в срок. Начисление по декларации уменьшит положительное сальдо — держите запас.
Частые ошибки и последствия
Платёж ушёл, а сальдо отрицательное. Причина — неверный период или назначение при пополнении. Деньги не пропадают, но обязанность остаётся непокрытой, и на долг начисляют пени.
Ориентир на дату платежа, а не на дату зачисления. Перевод из банка может идти дольше, чем вы рассчитывали. Срок уплаты считается по поступлению денег на ЕНС.
Забыли про авансы. Владелец помнит только про годовую декларацию, а авансы в течение года не покрыты. Итог — пени и неприятный сюрприз при сверке.
Не учли переходные расходы. Если вы сменили объект налогообложения или перешли на УСН с другого режима, часть расходов признаётся по особым правилам. Порядок признания доходов и расходов установлен ст. 346.17 НК РФ, а особенности базы при переходе на УСН — ст. 346.25 НК РФ. Например, расходы на товары для дальнейшей реализации учитываются по мере их реализации.
Неверная ставка НДС. Применение разных ставок в зависимости от покупателя не допускается (ст. 164 НК РФ). Если выбрали пониженную ставку, она применяется ко всем операциям.
Последствия у всех ошибок похожие: пени на задолженность, блокировка счёта при длительной неуплате и время на сверку. Дешевле проверить сальдо ЕНС до срока, чем разбираться после.
Частые вопросы
Нужно ли делать отдельную платёжку по налогу при УСН?
Нет. Достаточно пополнить единый налоговый счёт, а налоговая зачтёт сумму в счёт налога по УСН к сроку уплаты.
Когда ИП на УСН должен сдать декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). У организаций срок — 25 марта.
Что будет, если на ЕНС не хватит денег к сроку?
Образуется задолженность, на неё начислят пени. Налог будет считаться неуплаченным до момента, пока сальдо не станет положительным.
Когда на УСН нужно платить НДС?
Если доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».